Можно ли применять вычет НДС по услугам ЦОД, если налоговая считает их для майнинга?

Question

Здравствуйте! Являюсь директором ООО, работаю на общем режиме налогооблажения. Заключил договор с ООО ЦОД(майнинг хостинг), предмет договора: Исполнитель сдает за плату место в помещении расположенном по адресу указанному в Акте приема-передачи оборудования (далее – Акт Приложение № 2) к настоящему Договору, для размещения оборудования и оказывает услуги по размещению, настройке и техническому обслуживанию вычислительного оборудования Заказчика, используемого в целях обработки данных, а также оказывает иные работы и услуги, в т.ч. осуществляет закупку комплектующих для обеспечения работоспособности оборудования Заказчика, а Заказчик принимает и оплачивает предоставленные услуги в размере и в сроки, определенные в Договоре. Услуги по размещению хостинг(ЦОД) выставляет с НДС, естественно моё ООО оплачивает данные услуги с НДС. Пришло письмо с налоговой с требованием исключить неправомерные применения налоговых вычетов по НДС по сделкам с ЦОД (Цитирую налоговую «они предполагают, что моё ООО использует предоставленные ЦОД мощности для производства криптовалют. Операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС, заявление налогоплательщиком к вычету НДС является не правомерным. Подскажите правомерность действий налоговой и как выйти из этой ситуации?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. ФНС в данном случае права. В соответствии со статьями 171, 172 НК www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f8a8f6c807fc10b53416c9c0d1bfe3311bd87583/условием предоставления вычета по НДС является использование приобретенных с НДС товаров( работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС. Вы приобретаете услуги в целях добычи криптовалюты( майнинг). Данные операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС, в связи с чем вычет по уплаченным по ним НДС Вы получить не вправе. По данному вопросу существует и судебная практика — разбор здесь www.eg-online.ru/article/488680/ как выйти из этой ситуации? Либо доказать что услуга приобреталась в рамках деятельности с НДС, либо учитывать уплаченный НДС в стоимости в качестве расхода — ст.170 НК 2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), 4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг)… для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7e99d9a14446e1adf556f812066034a9091e0cc4/ Т.е. если приобретаемая услуга (товар, работа) используется для необлагаемых НДС операций, то НДС должен учитываться в качестве расхода в стоимости в периоде их приобретения. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Роман Романенко · Answer

Здравствуйте Вадим. Дополню коллегу. Если оборудование приобретено для осуществление необлагаемых НДС операций, то сумма НДС принимается к расходам по налогу на прибыль, но на вычеты Вы в этом случае права не имеете (ст. 170 НК РФ). Этой же позиции, в отношении оборудования, приобретенного для майнинг криптовалюты придерживаются и суды (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022). Но если Вы скните уведомление налоговой или что они Вам выслали, можно будет предметно посмотреть.