Добрый день. У меня ИП на УСН 15%. Я занимаюсь покупкой и продажей нежилых помещений, а также сдачей в аренду собственных помещений. Согласно критериям УСН остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб. на конец отчетного периода.
Вопрос: как считается остаточная стоимость объектов недвижимости ? могу ли я посчитать ее по кадастровой стоимости ?
Вопрос: как считается остаточная стоимость объектов недвижимости? могу ли я посчитать ее по кадастровой стоимости ?
Здравствуйте.
Для начала стоит отметить, что основными средствами не являются объекты недвижимости, которые приобретены для перепродажи, поскольку это товар.
Что касается остаточной стоимости ОС в целях применения УСН, то она определяется в соответствии с бухгалтерским законодательством Но ИП на УСН не ведет бухучет, а значит, определить размер остаточной стоимости ОС в целях применения вышеуказанного ограничения он должен с применением ФСБУ 6/2020. Такое разъяснение дает Минфин РФ в своем Письме от 11 февраля 2022 г. № 07-01-10/9691:
В этой связи, по мнению Департамента налоговой политики, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса следует производить применительно к Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденному приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н.
То есть фактически ИП должны вести бухучет тех основных средств, которые являются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации по правилам гл. 25 НК РФ. Понятия остаточной стоимости ОС в ФСБУ 6/2020 нет. Поэтому надо ориентироваться на балансовую стоимость основных средств и рассчитывать ее так:
Балансовая стоимость ОС = первоначальная стоимость минус накопленная амортизация.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
Здравствуйте.
подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н.
Дело в том, что на данный момент порядок определения остаточной стоимости основных средств для ИП, которые находятся на УСН, не регламентирован.
Но можно руководствоваться правилами, установленными для организаций .
Также нужно руководствоваться законодательством о бухгалтерском учете.
могу ли я посчитать ее по кадастровой стоимости ?
Это делать нежелательно. Если Вы определите первоначальную стоимость недвижимости на основании данных о ее кадастровой стоимости, то примите на себя налоговые риски, вытекающие из несоответствия кадастровой стоимости объекта рыночной.
Более подробно можете посмотреть здесь:
Возможно Вам пригодится также Письмо ФНС России от 19.10.2018 от 19 октября 2018 г. N СД-3-3/7457@
В нем как раз и говорится о том, что на ИП наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, приведенного в подп. 16 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ.И по правилам, установленным данной нормой для организаций, осуществляется определение остаточной стоимости основных средств ИП.
Здравствуйте!
как считается остаточная стоимость объектов недвижимости ?
для определения остаточной стоимости ИП пользуются нормами НК и ФСБУ 6/2020 „Основные средства“, утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
так согласно ст.257 НК остаточная стоимость ОС определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
при этом, первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. в некоторых случаях затратами на приобретение считается справедливая стоимость, которая определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 217н
могу ли я посчитать ее по кадастровой стоимости ?
нет, кадастровая стоимость не используется
