Индивидуальный предприниматель на УСН в прошлом году получил доход, часть которого оказалась заблокированной на счетах банка, у которого ЦБ отозвал лицензию. Банк признан банкротом и вероятность возврата средств ничтожна.
ВОПРОС. Можно ли в такой ситуации уменьшить сумму дохода для налогоисчисления на сумму "зависших" в банке средств ?
ИП, которые находятся на системе УСН «объект — доход» у них вообще никаких убытков быть не может (имеется в виду для целей своего налогообложения).
Те, кто находятся на системе УСН «объект — доход минус расход», то логика такова: расходы, уменьшающие для ИП его доходы, предусмотрены п.1 ст. 346.16 НК РФ, причем перечень этот закрытый. В этом перечне, долги, нереальные к взысканию не предусмотрены.
Иными словами, ИП, применяющий УСН «объект — доход», не вправе учесть в расходах суммы безнадежных ко взысканию банковских долгов
Уважаемая Светлана Ивановна! Здравствуйте! Дело в том, что виды расходов и порядок отнесения расходов при УСН (доходы минус расходы) регламентируется Налоговым кодексом РФ — ст.ст. 346.16, 346.17 НК РФ.
Подобные зависшие суммы законодательством не предусмотрены и налоговики однозначно доначислят Вам доходы при минусовании таковых.
Здравствуйте, Светлана Ивановна.
Следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику-«упрощенцу» иным способом.
Вместе с тем, в силу п. 7 ст. 346. 18 НК РФ, налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Указанный Вами случай не предусмотрен указанными нормами, следовательно, к Вашему сожалению, вряд ли удастся отнести к убыткам в понимании статей НК РФ блокирование счета, т.к. фактически доход был получен (как мною указывалось выше) в момент поступления денежных средств на Ваш счет в банке.
С уважением и пожеланием успехов в Ваших делах.
Что является объектом налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Деньги заблокированы на моем расчетном счете.