Вопрос по валютному законодательству: отчет по движению средств на зарубежном счете
Добрый день, ситуация такая: имеется ИП на усн 6% (доходы), без сотрудников. Имеются банковские счета в одной из стран ЕАЭС открытые на физическое лицо и банковские карты к нему, с помощью банковских карт (visa/mastercard) покупаются товары за границей для продажи в рамках деятельности ИП.
Я проконсультировался с бухгалтером, который утверждает что я должен подать отчеты о движении средств по зарубежным счетам, несмотря на то что оборот по ним составляет менее 600.000 рублей, при этом нужно руководствоваться следующим пунктом закона "О валютном регулировании и валютном контроле":
"Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации." При этом ИП в данном случае нужно рассматривать как отдельную категорию, то есть отдельно от физических лиц.
Однако мне не совсем понятен этот момент: В соответствии со статьей 1 закона о валютном регулировании и валютном контроле резидентами являются:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
(пп. "а" в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ)
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";
(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 293-ФЗ, от 02.12.2019 N 398-ФЗ, от 14.07.2022 N 353-ФЗ)
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
(пп. "д" в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ)
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;
ИП не является юридическим лицом, поэтому подпадает только под пункт а), т.е. является физическим лицом с точки зрения закона о валютном регулировании и валютном контроле. В этом случае, по идее должен применяться следующий абзац статьи 12 закона о валютном регулировании и валютном контроле:
"Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось."
С учетом вышесказанного, не могли бы Вы ответить на следующие вопросы:
1) Должен ли ИП (УСН доходы) отчитываться по зарубежным счетам, открытым на физлицо, если эти счета используются для закупки товаров посредством банковских карт.
2)Должен ли ИП (УСН доходы) отчитываться по зарубежным счетам, открытым на физлицо, если эти счета НЕ используются для закупки товаров.
3) Если отчитываться должен, то какой максимальный штраф можно получить если не отчитаться? Срок давности по таким правонарушениям два года, отчет (для ИП) ежеквартально. Может ли налоговая подождать два года, а затем выписать 8 штрафов (по одному за квартал) по факту неподачи отчета по одному и тому же счету?
Спасибо!
Если счета не используете в предпринимательской деятельности, то по таким счетам в стране ЕАЭС (при условии соблюдения правила до 600 тыс.) отчитываться не нужно. Шансы отбиться сейчас оценить сложно, потому что практики практически нет.