Здравствуйте, Анна !
При продаже доли в праве собственности на квартиру, если квартира была приобретена с использованием средств материнского (семейного) капитала, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в сумме, соответствующей доле налогоплательщика в праве собственности на нее (абз. 19 — 22 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 4 ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ).
Для этого должны быть соблюдены следующие условия (абз. 19 — 22 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
• расходы на приобретение квартиры произведены членом семьи налогоплательщика — владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
• соответствующие доле налогоплательщика расходы на приобретение квартиры не учитывались другими членами его семьи в целях налогообложения (за исключением случаев получения имущественных вычетов, связанных с приобретением квартиры и уплатой процентов по займу (кредиту), использованному на приобретение квартиры).
Таким образом, к детям можно применить налоговый вычет в сумме расходов на покупку квартиры пропорционально их долям. Расходы на приобретение Вашей квартиры составили 2 121 350 руб. Доля несовершеннолетнего ребенка в праве собственности на квартиру у Вас — 1/5.
Квартира была продана Вами за 3 000 050 руб. Доход, полученный несовершеннолетним ребенком, составил 600 010 руб., имущественный вычет — 424 270 руб. (2 121 350 руб. x 1/5), налоговая база — 175 740 руб. (600 010 руб. — 424 270 руб.), НДФЛ к уплате — 22 846,20 руб. за одного несовершеннолетнего ребенка (175 740 руб. x 13%). Общая сумма подлежащего к уплате Вами налога составляет 68 538,60 рублей (за трех несовершеннолетних детей).
За несвоевременное предоставление декларации предусмотрен штраф в Вашем случае он составит 30 % от суммы налога, т.е. 20 561,58 рублей.
Так согласно статье 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По поводу срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушения, он предположительно истек, так как он в Вашем случае составляет три года со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение и до момента вынесения решения налогового органа о привлечении к ответственности (статья 113 НК РФ). На основании изложенного, срок исковой давности начал исчисляться с 1 мая 2019 и течет по сегодняшний день. Таким образом, в случае вынесения налоговым органом за пределами срока давности решения о привлечения Вас к ответственности и назначении штрафа, то такое решение можно обжаловать сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
