Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Какие меры в данной ситуации должны быть применены к нарушителю?
В ходе проверки налоговым инспектором было установлено, что предприятие
по переработке сельскохозяйственной продукции ООО «Арс» не имеет
правоустанавливающих документов на занимаемый земельный участок и не
уплачивает земельный налог.
Вправе ли налоговые органы принудительно взыскать с ООО «Арс» недоимку
по земельному налогу?
Какие меры в данной ситуации должны быть применены к нарушителю?
Добрый день!
Сначала надо определить когда у ООО возникло право на участок.
Оно может быть ранее возникшим:
Согласно пункту 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Закона N 122-ФЗ, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — ЕГРП).
Согласно части 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», в случае отсутствия в ЕГРП информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП.
Таким образом, налогоплательщики земельного налога и налогов на имущество в отношении ранее учтенных объектов недвижимости определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации возникновение у указанных лиц вещных прав на такие объекты недвижимости (далее — документы-основания).
В следствии вышеуказанного у ООО возникает обязанность по оплате налога, даже если права на участок они не зарегистрировали в ЕГРН.
Но если ООО приобрело участок после вступления в силу 122-ФЗ, то оно не считается собственником участка до тех пор, пока не зарегистрирует право собственности в ЕГРН (пункт 1 статьи 551 Гражданского кодекса). Соответственно оно не считается плательщиком земельного налога.
ФНС должна доначислить налог за 3 предыдущих года по ставке 1,5 % от кадастровой стоимости участка, начислить штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, оплаты налога.