Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Должен ли ИП на патенте при сдаче нежилых помещений в аренду включать в книгу продаж в качестве доходов суммы
должен ли ИП на патенте при сдаче нежилых помещений в аренду включать в книгу продаж в качестве доходов суммы коммунальных расходов и расходов по содержанию и эксплуатации помещений , а также расходы по электроэнергии, оплаченные Арендатором , если в договоре зафиксировано :" Коммунальные, эксплуатационные расходы и расходы по электроэнергии не входят в арендную плату . Оплата указанных расходов производится Арендатором на основании договора , заключаемого Арендатором с Управляющей компанией, осуществляющей эксплуатацию нежилого здания"
Виктор, добрый день! Нет, такие платежи не относятся на выручку от деятельности в рамках ПСН поскольку данный налоговый режим имеет определенное число видов деятельности в отношении которых он может применятся ( п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Данные доходы подпадают по определение доходов в натуральной форме, в частности согласно п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
при этом давая разъяснения по схожим ситуациям, Минфин РФ отмечал, что если оплата производится на основании показаний приборов учета, то доход в натуральной форме у собственника помещения отсутствует в указанной части т.к. оплативший стоимость таких коммунальных услуг арендатор оплачивает собственное потребление а не арендодателя. В отношении остальных коммунальных/эксплуатационных услуг стоимость которых определяется без показаний приборов учета в зависимости от площади помещения например, возникает налогооблагаемый доход.
Здравствуйте, Виктор!
В книге учета доходов при ПСН ведется учет доходов полученных от предпринимательской деятельности на которую выдан патент (ст.346.53 НК РФ).
должен ли ИП на патенте при сдаче нежилых помещений в аренду включать в книгу продаж в качестве доходов суммы коммунальных расходов и расходов по содержанию и эксплуатации помещений
При указанных Вами обстоятельствах не должен, поскольку арендатор оплачивает потребление коммунальных услуг за себя.
Причем денежные средства за их потребление поступают непосредственно в УК, ресурсоснабжающие организации.
По мнению Минфина выраженного в письме от 14 мая 2013 г. N 03-11-12/16633, частью дохода при ПСН может быть учтена стоимость коммунально-эксплуатационных услуг, если ее возмещение предусмотрено договором аренды.
Таким образом, по соглашению сторон, арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.
Учитывая изложенное, если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя — арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой предпринимателем применяется патентная система налогообложени
Письмо Минфина по ссылке https://www.garant.ru/products...
То-есть условия договора аренды определяет учет доходов в подобных ситуациях.
В Вашей коммунальные и эксплуатационные расходы не входят в арендную плату, их оплата осуществляется арендатором на основании договоров, заключенных с УК, ресурсоснабжающие организации.
Виктор, здравствуйте.
Вы пишете, что в договоре зафиксировано:
Оплата указанных расходов производится Арендатором на основании договора, заключаемого Арендатором с Управляющей компанией
При этом, исходя из вопроса, получается, что арендатор оплачивает комунальные платежи все таки арендодателю, а не УК? В этом случае следует заключить доп. соглашение к договору и изменить в нем порядок оплаты комунальных услуг.
После чего вы вполне можете включать полученные платежи в книгу доходов как платежи полученные в рамках применения патентной системы налогообложения.
Как указал Минфин России в Письме от 20.05.2016 N 03-11-12/28930, если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя — арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду жилых и нежилых помещений, в отношении которых предпринимателем применяется патентная система налогообложения.
Обращаю внимание на то, что данное условие должно быть прямо закреплено в договоре.
Добрый день.
Да, в таком случае у арендодателя никакого дохода не возникает.
если кто-то оплачивает за него коммуналку
В данном случае некорректно говорить, что арендатор оплачивает коммуналку за арендодателя т.к.
Арендатор сам непосредственно заключает договор с УК по содержанию и эксплуатации, предоставленных в аренду помещений, и на коммунальные услуги
Поскольку договор заключен арендатором, пользуется услугами фактически он же, то и коммуналку он оплачивает за себя, а не за арендодателя.
Нет, пользуется коммунальными услугами арендатор, которые он и оплачивает ресурсоснабжающим организациям.