Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как лучше подать 3-ндфл по доходу от иностранного ИП, которому еще не рассчитали налог
Кратко о ситуации:
В связи с возвращением на родину из Норвегии, на 2020 год признан налоговым резидентом РФ, коим не являлся с 2013. Имел там как физ.лицо доход со своего ИП, платил налоги, в т.ч. местный НДС. Уведомление об участии в КИК естественно не требовалось. Переехал в Марте 2020, подал с опозданием уведомление об открытии и закрытии личного счета и счета ИП, но буду в срок подавать отчет о движении денежных средств. С личным иностранным счетом все понятно, там два поступления от моего ИП, когда я забрал все накопления от продажи услуг и имущества ИП. А вот в счете ИП за первые месяцы 2020 видны поступления (около 50 транзакций), т.к. деятельность велась. Прочитал Конвенцию об избежании двойного налогообложения между Россией и Норвегией, там в части дохода от предпринимательской деятельности написано что я налог на нее должен быть уплачен только в Норвегии. На данный момент налог на доход там я не заплатил, т.к. его расчет приходит только в сентябре 2021 со сроком выплаты аж до ноября. НДС заплатил до переезда. ИП и счета закрыл.
Вопрос:
как правильно подавать 3-ндфл: какие налоги и доходы указывать, как законно «выждать» расчета и уплаты норвежского налога (33%) и зачесть его в РФ?
Добрый день.
Исходя из существующий практики предприниматели по соглашениям о двойных налогообложениях приравниваются к предприятиям — скажем Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. № 03-08-07/Беларусь
в каждом из Договаривающихся Государств индивидуальные предприниматели другого Договаривающегося Государства должны рассматриваться в качестве предприятия
https://www.garant.ru/products...
При этом, действительно в рамках Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» статья 7
Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.
http://www.consultant.ru/docum...
Т.е. Ваш доход должен облагаться налогом лишь в Норвегии. Проблема в том, что на момент даты отчетности и оплаты налогов в РФ у Вас еще не будет подтверждения оплаты налога в Норвегии, а у соответствии со статьей 232 НК п.3 регламентирующей проведение зачета, документы об удержании(оплате) с Вас налога обязательны
http://www.consultant.ru/docum...
Мог бы в качестве варианта предложить следующее:
Вы подаете декларацию 3 НДФЛ и оплачиваете налог в РФ в установленные сроки для избежания штрафов и пени.
После декларирования дохода в Норвегии и оплаты налога там( кстати, можете попробовать предъявить к зачету там налог, удержанный в РФ, возможно получится), Вы подаете корректирующую декларацию 3 НДФЛ, прилагая к ней указанные в п.3 ст. 232 НК документы с нотариальным переводом( декларация + документы об оплате налогов там) и ставите вопрос о возврате суммы налога уплаченного Вами в РФ путем подачи заявления об этом в ФНС.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате.
С уважением Евгений Беляев.
Здравствуйте, Андрей!
действительно Минфин в нескольких своих письмах (от 6 декабря 2010 г. N 03-08-05 и от 28 февраля 2017 г. N 03-08-05/11172) указывал, что термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется и на ИП, а значит исходя из ст.7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» налог с дохода норвежского ИП Вы должны платить в Норвегии.
поддержу мнение коллеги Е. Беляева, что описанной ситуации, когда налог там Вы еще не уплатили, единственным выходом является сдать в РФ декларацию 3-НДФЛ своевременно, а в дальнейшем подать уточненную 3-НДФЛ, с приложением к ней документов, подтверждающих плату налога в Норвегии.
что касается
думаю ждать не оплачивая, пени небольшие
Антон
можете. главное сдайте своевременно декларацию, тогда о штрафе по ст.122 НК и речи не возникнет в силу п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
19. Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
При применении этих положений судам следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.
поддержу колллегу Чернобавского. Просто неоплата исчисленного налога штрафа по статье 122 НК не повлечет
(письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692)Таким образом, исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса при представлении налоговой декларации к доплате.
При таких обстоятельствах вопрос о привлечении к налоговой ответственности по статье 122 Кодекса рассматривается в отношении неисчисленной ранее суммы налога
Евгений, спасибо за ответ. Примерно так и полагал, за исключением оплаты налога в РФ, думаю ждать не оплачивая, пени небольшие, а вот два налога платить и ждать возврата просто физически нереально. Вопрос значит остается только в налоговой базе. Если предприниматель приравнивается к предприятия то я должен задекларировать чистый доход 31.12, а не каждую транзакцию/помесячный срез. Так? НДС при этом в вычет налога в РФ не включаю?
Не совсем так. Здесь приравнивание идет в рамках только в рамках статей о доходах по предпринимательству. Доход Вы рассчитываете по каждой транзакции. НДС здесь значения не имеет. Помимо всего прочего помимо пени — статья 122 НК http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/