Как лучше подать 3-ндфл по доходу от иностранного ИП, которому еще не рассчитали налог

Question

Кратко о ситуации: В связи с возвращением на родину из Норвегии, на 2020 год признан налоговым резидентом РФ, коим не являлся с 2013. Имел там как физ.лицо доход со своего ИП, платил налоги, в т.ч. местный НДС. Уведомление об участии в КИК естественно не требовалось. Переехал в Марте 2020, подал с опозданием уведомление об открытии и закрытии личного счета и счета ИП, но буду в срок подавать отчет о движении денежных средств. С личным иностранным счетом все понятно, там два поступления от моего ИП, когда я забрал все накопления от продажи услуг и имущества ИП. А вот в счете ИП за первые месяцы 2020 видны поступления (около 50 транзакций), т.к. деятельность велась. Прочитал Конвенцию об избежании двойного налогообложения между Россией и Норвегией, там в части дохода от предпринимательской деятельности написано что я налог на нее должен быть уплачен только в Норвегии. На данный момент налог на доход там я не заплатил, т.к. его расчет приходит только в сентябре 2021 со сроком выплаты аж до ноября. НДС заплатил до переезда. ИП и счета закрыл. Вопрос: как правильно подавать 3-ндфл: какие налоги и доходы указывать, как законно «выждать» расчета и уплаты норвежского налога (33%) и зачесть его в РФ?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Исходя из существующий практики предприниматели по соглашениям о двойных налогообложениях приравниваются к предприятиям — скажем Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. № 03-08-07/Беларусь в каждом из Договаривающихся Государств индивидуальные предприниматели другого Договаривающегося Государства должны рассматриваться в качестве предприятия https://www.garant.ru/products... При этом, действительно в рамках Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» статья 7 Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. http://www.consultant.ru/docum... Т.е. Ваш доход должен облагаться налогом лишь в Норвегии. Проблема в том, что на момент даты отчетности и оплаты налогов в РФ у Вас еще не будет подтверждения оплаты налога в Норвегии, а у соответствии со статьей 232 НК п.3 регламентирующей проведение зачета, документы об удержании(оплате) с Вас налога обязательны http://www.consultant.ru/docum... Мог бы в качестве варианта предложить следующее: Вы подаете декларацию 3 НДФЛ и оплачиваете налог в РФ в установленные сроки для избежания штрафов и пени. После декларирования дохода в Норвегии и оплаты налога там( кстати, можете попробовать предъявить к зачету там налог, удержанный в РФ, возможно получится), Вы подаете корректирующую декларацию 3 НДФЛ, прилагая к ней указанные в п.3 ст. 232 НК документы с нотариальным переводом( декларация + документы об оплате налогов там) и ставите вопрос о возврате суммы налога уплаченного Вами в РФ путем подачи заявления об этом в ФНС. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате. С уважением Евгений Беляев.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Андрей! действительно Минфин в нескольких своих письмах (от 6 декабря 2010 г. N 03-08-05 и от 28 февраля 2017 г. N 03-08-05/11172) указывал, что термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется и на ИП, а значит исходя из ст.7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» налог с дохода норвежского ИП Вы должны платить в Норвегии. поддержу мнение коллеги Е. Беляева, что описанной ситуации, когда налог там Вы еще не уплатили, единственным выходом является сдать в РФ декларацию 3-НДФЛ своевременно, а в дальнейшем подать уточненную 3-НДФЛ, с приложением к ней документов, подтверждающих плату налога в Норвегии. что касается думаю ждать не оплачивая, пени небольшие Антон можете. главное сдайте своевременно декларацию, тогда о штрафе по ст.122 НК и речи не возникнет в силу п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» 19. Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). При применении этих положений судам следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.