Добрый день!
Организация занимается продажами через интернет-магазин. Работает по УСН 15%. Само доменное имя и программное обеспечение интерент-магазина принадлежит физ.лицу и сдается им в аренду этой организации. Можно ли аренду доменного имени и программного обеспечения включать в расходную часть при 15%?
Спасибо!
Здравствуйте!
Согласно ст. 346.16 НК РФ: «19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных»
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Плата за регистрацию домена (например, magazin.ru), которая может быть отнесена к организационным расходам, также может включаться в состав нематериальных активов (Письмо МинФина от 17 июля 2003 г. N 04-02-05/2/37).
Как разъяснено в Письме УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121, расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Данные выводы налогового органа применимы и в отношении организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». При этом если сайт нематериальным активом не является, то расходы на регистрацию доменного имени в целях налогообложения у налогоплательщика, применяющего УСН, не учитываются (поскольку такой вид расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен).
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
В Письме УФНС России по г. Москве сформулирован вывод о том, что на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на перерегистрацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено такое положение, поэтому расходы на перерегистрацию доменного имени в целях налогообложения у налогоплательщика, применяющего УСН, не учитываются.
Таким образом, расходы на программное обеспечение включаются для уменьшения налоговой базы, а расходы на аренду доменного имени нет.
С уважением, Андропова А.И.
