Ответственность и последствия для ИП, если его отношения с ООО признают трудовыми

Добрый день! 

Специальные нормы статьи 19.1 ТК РФ определяют основания  по которым отношения, возникшие на основании договора ГПХ, могут быть признаны трудовыми,  к ним относятся:

  — признание отношений трудовыми самим заказчиком по заявлению физического лица;

 - 

судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Вопрос у меня в том, чем грозит для меня (ИП) в этом случае признание отношений трудовыми.

Вячеслав

Закон в данном случае стоит на стороне работника. Неважно, имеете ли Вы статус ИП. Основным признаком трудовых отношений является личное выполнение трудовых функций ( в данном случае, если по договору ГПХ Вы выполняете обязательства  лично). Если же Вы будете для выполнения обязательств привлекать работников, то, соответственно, Вы сами как ИП с этими работниками должны заключать трудовой договор.

что по совокупности разных признаков налоговая через суд может признать эти отношения трудовыми

Вячеслав

К признакам трудового договора относятся:

  — личное выполнение работником трудовой функции согласно должности, оклада:

  — длительность трудовых отношений — систематичность:

  — процесс трудовой деятельности, не только результат;

  — периодичность оплаты труда;

  — гарантии — предоставление времени отдыха, оплачиваемого отпуска;

  — оплата листка нетрудоспособности.

Здравствуйте, Вячеслав,

Правовые последствия для Вас зависят от того, кого признают получателем налоговой выгоды — нечестного работодателя или Вас, как фиктивного ИП. Данное решение принимает ФНС по результатам проверки, если решение налогового органа обжаловалось — суд.

Первый вариант, получатель налоговой выгоды — работодатель, подменивший трудовой договор гражданско-правовым договором с ИП. Приведу конкретный пример:

Определением от 27.02.2017 № 302‑КГ17-382 Верховный суд поставил точку в деле о создании схемы по получению необоснованной налоговой выгоды в результате заключения ООО гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями вместо оформления трудовых отношений…

… по результатам проверки гражданско-правовые договоры с ИП были переквалифицированы в трудовые, на ООО возложены обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов предпринимателей, применяющих УСН, а также наложены штрафные санкции и начислены пени.

Однако в решении ничего не сказано о самих ИП, тех самых работниках, которые теперь попали в достаточно сложную ситуацию. До проведения налоговой проверки отчетность по УСН за предпринимателей сдавал директор ООО (конечно, не он сам, а его бухгалтеры). Соответственно, можно предположить, что и уплата налогов и страховых взносов в ПФР за них тоже осуществлялась централизованно.

Теперь после неудачного судебного обжалования решения налогового органа эти физические лица по‑прежнему остаются индивидуальными предпринимателями, но ООО с выплаченных им доходов должно удержать НДФЛ. Если организация не сможет удержать НДФЛ, поскольку не будет больше выплачивать никакие доходы, то она сообщит об этом в налоговый орган, который сам выставит требование физическим лицам. При этом прекращение статуса ИП не освобождает физлиц от налоговых обязательств, в данном случае – по НДФЛ.

Можно, конечно, задаться вопросом: почему результаты проверки должны отразиться на ИП, если проверка проводилась в отношении организации? Судьи ответили: выездная налоговая проверка проводилась в отношении общества, в результате которой сделаны выводы, что между ООО и контрагентами по договорам возмездного оказания услуг фактически сложились трудовые отношения. При этом физические лица в рамках мероприятий налогового контроля допрошены в качестве свидетелей, протоколы допросов соответствуют требованиям ст. 90 НК РФ, свидетелям разъяснены их права и обязанности, предусмотренные НК РФ, а также права, предусмотренные ст. 51 Конституции РФ.

Но как же тогда быть с суммами налога, уплаченными в связи с применением УСН за проверенные периоды? Получается, что физические лица как «упрощенцы» доходов не получали, все уплаченные суммы единого «упрощенного» налога являются переплатой, ведь не могут же одни и те же доходы облагаться и НДФЛ, и налогом при УСН? Судьи уточнили, что никакого двойного налогообложения в данном случае нет. Физические лица не лишены возможности уточнить свои налоговые обязательства по налогу при УСН путем подачи уточненных налоговых деклараций.

Таким образом, с учетом вынесенного судьями решения ИП должны уплатить НДФЛ, сдать уточненные декларации по УСН и вернуть переплату по единому налогу (важно не пропустить срок возврата налога). А если учесть, что при наличии данного решения ООО в лице директора больше в них не заинтересовано, то реальное положение этих граждан совсем незавидное.

https://www.klerk.ru/buh/articles/460284/

Таким образом, целью работодателя в вышеуказанном примере являлось получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ.

Однако, имеется противоположная судебная практика.

Например, АС Уральского округа (постановление от 10 марта 2017 г. N Ф09-311/17 по делу N А76-24593/2015) в аналогичной ситуации пришел к другому выводу: неудержание НДФЛ с дохода, выплачиваемого ИП либо работнику, не приводит к возникновению у налогового агента налоговой выгоды. При этом получателем таковой (разницы в размере НДФЛ и единого налога по УСН) являются физлица (фиктивные ИП), а не проверяемая организация.

https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/38647962/

На основании вышеизложенного рекомендую действовать в соответствии с трудовым законодательством.

Желаю удачи,

Добрый день!

Отвечая на Ваш вопрос:

Вопрос у меня в том, чем грозит для меня (ИП) в этом случае признание отношений трудовыми.

могу сказать следующее, что при заключении договора ГПХ с ИП, содержащего признаки трудового при признании в последующим данного договора трудовым по большей части ответственность будет нести работодатель.  Работодателю придется доплатить налоги, штрафы и т.к., в том числе может быть привлечен и к административной ответственности

ч. 4 ст. 5.27 ­КоАП РФ

4. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Но Вы, в случае признания договора ГПХ трудовым, должны будете соблюдать нормы ТК, за нарушение которых можете быть привлечены к ответственности (ТК РФ Статья 419. Виды ответственности за нарушение трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права). Для Вас даже более выгодным может быть признание таковыми отношения, так как работодатель уплачивает налоги и взносы и обязан своевременно выплачивать зп и т.д., но при этом нужно будет соблюдать нормы ТК для не привлечения к ответственности.