В контракте сумма с НДС, исполнитель работает без НДС, какие риски для исполнителя

Чем грозит подобная ситуация заказчику и исполнителю, если окончательные документы будут выставлены и оплачены без НДС, хотя в контракте сумма останется с НДС?

Ольга

Ольга, добрый день! Согласно ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ цена контракта является твердой и не подлежит изменению. В том числе это касается случаев, когда исполнителем выступает лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения. В этом случае при надлежащем исполнении контракта оно вправе получить всю сумму указанную в качестве цены контракта ( включая указанную как НДС)

  см. напр. Письмо Минфина России от 13.03.2018 N 24-03-07/15341

При этом Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность корректировки (уменьшения) заказчиком цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, на размер НДС.

Здравствуйте, Ольга.

По этому поводу уже есть сформированная судебная практика. Вам должны заплатить всю цену контракта. 

Если контракт заключен с победителем на УСН по итогам закупки, по условиям которой в цене контракта выделен НДС, то оплата должна осуществляться в полном размере независимо от того, какой режим налогообложения применяет победитель (в частности определения ВС РФ от 12.03.2018 г. N 309-ЭС18-789, от 15.11.2017 N 308-ЭС17-13912, от 01.10.2015 N 303-ЭС15-11466).

При этом счет-фактуру с НДС Вы выставлять не обязаны. Если выставите, то должны будете заплатить НДС в бюджет. Поэтому выставлять счет-фактуру с НДС Вам не нужно. 

В письме ФНС России от 8 ноября 2016 г. № СД-4-3/21119@ разъяснено, что если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.

Здравствуйте, Ольга! В дополнение к ответам Уважаемых коллег, добавлю выдержку из позиции Верховного суда по данному вопросу:

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391 по делу N А40-88142/2018 

Указание предприятием в проекте контракта цены, включающей налог на добавленную стоимость, также не свидетельствует о нарушении прав участника закупки, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. В силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса и правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 N 17-П, такого рода обязанность может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.

То есть исходя из вышеизложенного, так как Вы га УСН, то счет-фактуру  с НДС в рамках исполнения контракта,  Вы выставлять не обязаны, но если выставите счет-фактуру, то у Вас возникнет обязанность уплатить НДС  бюджет НДС в бюджет. То есть в данном случае.

Чем грозит подобная ситуация заказчику и исполнителю, если окончательные документы будут выставлены и оплачены без НДС, хотя в контракте сумма останется с НДС?

Никакими санкциями к сторонам контракта — заказчику и исполнителю подобная ситуация не грозит, и на практике по госзакупкам такие ситуации возникают неоднократно…

Здравствуйте Ольга.

Для Вас рисков нет, пскольку «УСН-щик» обязан будет сдать декларацию по НДС и уплатить его в бюджет, только в случае выставление счета — фактуры с НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)