Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Нужно ли включать страховое возмещение в 3-НДФЛ?
Добрый день!
За 2019 год было страховое возмещение всвязи с угоном автомобиля.
Сейчас занимаюсь подачей документов на имущественный налоговый вычет и налоговый юрист из ВТБ сообщил, что возмещение от страховой компании является доходом, ссылаясь на 208.1 НК РФ. Интересуют ответы на следующие вопросы:
1) Как это может быть доходом, если речь идёт о возмещении стоимости утраченного имущества? Выплата не превышала стоимость автомобиля и была осуществлена без решения суда.
2) Нужно ли указывать страховое возмещение в 3-НДФЛ?
Спасибо!
Добрый день.
1) Как это может быть доходом, если речь идёт о возмещении стоимости утраченного имущества? Выплата не превышала стоимость автомобиля и была осуществлена без решения суда.Анастасия
Вами в данном случае доход не получен, поэтому указанная сумма не отражается и не включается в декларацию, а налог с нее не оплачивается.
Анастасия, добрый день! Особенности налогообложения доходов, полученных в результате исполнения договоров страхования определены ст 213 НК РФ. Согласно п. 4 указанной статьи
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора , увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
т.е. налоговой базой в Вашем случае будет разница между выплаченной суммой и суммарной величиной рыночной стоимости авто и уплаченными страховыми взносами. Если последние больше чем выплата налогооблагаемой базы не возникает
Письмо Минфина РФ от 16.03.2001 N 04-04-06/112
Следовательно, по нашему мнению, по вопросам налогообложения в случаях угона, кражи автотранспортных средств следует руководствоваться п.4 ст.213 Кодекса по договорам страхования транспортных средств.
Здравствуйте, Анастасия!
Действительно, согласно п/п2 п.1 ст.208 НК РФ
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты…
Но, особенности определения налоговой базы по договорам страхования указаны в ст.213 НК РФ
Согласно п.4 ст.213 НК РФ
По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
Таким образом, поскольку специальная норма Налогового кодекса РФ указывает на то, что является доходом, полученным при страховом возмещении, то ей и необходимо руководствоваться.
Соответственно, если в Вашем случае рыночная стоимость автомобиля равна или более чем страховая выплата, то указывать этот доход в декларации 3 НДФЛ не требуется.
Добрый день. ТО что выплата по страховому случаю включается в доход неоднократно подтверждалось Минфином. Скажем посмотрите н а письмо Минфина от 30.04.2014 № 03-04-05/20579
Согласно пункту 4 статьи 213 Кодекса по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
При этом сама сумма дохода определяется как разница между полученной выплатой и рыночной стоимостью автомобиля на дату заключения договора со страховой плюс уплаченная страховая премия КАСКО(стоимость полиса). Т.е к вычету из страховой выплаты причитается сумма его рыночной стоимости и уплаченной стоимости страхового полиса. Если разница положительная, она и составит Ваш налогооблагаемый доход. Если страховая выплата меньше суммы рыночной стоимости автомобиля и оплаченной стоимости страхового полиса, налогооблагаемого дохода не образуется.
С уважением Евгений Беляев.
При этом изначально удержать и оплатить налог должны была сама страховая. Об этом говорит второй абзац в приведенном мной отрывке письма Минфина
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
Если страховая этого не сделала, то декларировать доход и оплачивать налог, но именно при наличии налогооблагаемого дохода, придется Вам самому.
В силу ст. 213 НК РФ
Однако, если выплата составила рыночную стоимость угнанного автомобиля — которая была указана при заключении договора страхования в страховом полисе в качестве страховой суммы — то налог не рассчитывается и не уплачивается.
Выплата налога становится возможной только если сумма выплаты оказалась больше страховой стоимости автомобиля.
При этом расчет налога должна была произвести страховая компания.
Соответственно принимает в расчет также позицию изложенную в
Письме Минфина РФ от 04.04.2003 N 04-04-06/58
Вместе с тем, в п. 4 ст. 213 НК РФ не содержится закрытый (т.е. не подлежащий расширению) перечень страховых случаев, а лишь указывается на возможность включения в этот перечень наряду с другими видами страхования гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Таким образом, налоговая база по доходам в виде страховой выплаты по договору добровольного имущественного страхования, производимой в случае угона транспортного средства, определяется в соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ с учетом рыночной стоимости застрахованного автомобиля, установленной на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Следовательно, если Вы не получили страховую выплату БОЛЬШЕ стоимости автомобиля — то исчисляться и удерживаться налог НЕ должен.
Дополнительным, пусть и косвенным аргументом в пользу того, что страховая выплата равная страховой стоимости автомобиля НЕ является доходом свидетельствует и позиция представленная в
Письме УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124261
Таким образом, страховая компания должна была сама произвести расчет и выплату налога с образовавшейся положительной разницы между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества.