Налогообложение новации облигаций

Question

Организация, с торгов в ходе банкротства НПФ ,приобрела дефолтные облигации (эмитент резидент РФ) со значительным дисконтом от номинальной стоимости, в настоящий момент от организации эмитента поступило предложение о новации, согласно которому предполагается погасить облигации в замен на выплату через 2 года номинальной стоимости облигаций. Владелец облигаций применяет общую систему налогообложения, учёт доходов производится по методу начисления. Прошу ответить какая из дат будет являться датой получения дохода у владельца облигаций: 1. Дата новации облигаций. 2. Дата получения от эмитента денежных средств по договору новации.

Андрей Власов · Answer

Алексей Александрович, добрый день! Согласно ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами. Соответственно с даты заключения соглашения возникают новые обязательства по сути аналогичные договору займа. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Максим Крохалев · Answer

Алексей Александрович, здравствуйте. Доход возникнет при погашении Облигаций т.к. вы по сути дела погашаете облигации и вместо получения оплаты за них выдаете эмитенту заем на 2 года. При этом, при погашении займа доходы уже не возникнут. Это положение подтверждает п. 1 ст. 271 НК РФ: доходы при методе начисления «признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг)...». и п.6 ст. 271 НК РФ: В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).