Вопросы начала и ведения игрового бизнеса (выигрыш базируется на навыках, выигрыш имеет неслучайный характер)

Уважаемый  Самойлов, здравствуйте!

САМ ВОПРОС: Все-таки 13 или 35%?

Исходя из описания Вашей игры, она проводится не в целях рекламы каких-либо товаров, работ, услуг, а в развлекательных целях, поэтому выплаты участникам игры никак не связаны с рекламой, следовательно, 13%.  
 
В подтверждение приведу позицию Минфина (Письмо Минфина РФ от 23 января 2013 г. N 03-04-05/9-57 http://taxpravo.ru/zakonodatel...):

Вопрос: Организация провела конкурс произведений живописи и графики, посвященный 175-летию железных дорог России, при участии генерального партнера и партнера конкурса. Конкурс проводится среди молодых художников и графиков России. В соответствии с положением конкурса победителям были присуждены денежные премии. 

…

Какая ставка НДФЛ применяется при налогообложении дохода в виде суммы денежной премии, выплачиваемой победителям конкурса?

Ответ: 

Исходя из вышеизложенного, в случае если конкурс произведений живописи и графики проводился не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

2. В случае, если подтверждается ставка в 13%, что мы должны/не должны делать, чтобы эта ставка не превратилась в 35%? (например, разместили рекламу на сайте, игрок что то прорекламировал от себя и т.д. и т.п.) ?

Вам нужно разработать и разместить на сайте положение о Вашей игре, в котором должно быть указано для каких целей она проводится — например, зрелищно-развлекательные, повышение эрудиции участников и т.п.  

 3. Какой должен быть документооборот между игроком и организатором игры (и нужен ли он вообще) – персональные данные игрока(паспортные данные, ИНН и т.д.). ?

У Вас как у налогового агента возникнут обязанности, предусмотренные статьей 230 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/docum... ).

Это:

исчислить налог с выплат физическим лицам;
удержать налог;
перечислить суммы налога в бюджет;
в установленный срок отчитаться в налоговую по месту Вашего учета по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Ваш бухгалтер или Вы сами должны вести учет лиц, которым Вы производите выплаты, этот учет должен вестись на основании регистров:

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Следовательно, Вам нужно  получать от физических лиц их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
ИНН
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
данные о гражданстве.

Так как Вы начнете собирать персональные данные, нужно разработать положение о персональных данных, политику конфиденциальности, разместить их на сайте и перед началом деятельности отправить уведомление в Роскомнадзор (https://38.rkn.gov.ru/personal... ).

4. Существует ли реальная возможность перед тем, как начать организовывать дело, обратиться в какую-либо гос. службу, для получения разъяснений по данному вопросу(в том числе письменно), которые в дальнейшем могли бы использоваться для урегулирования споров?

Имеете полное право. Обратитесь с запросом в Минфин (как сделали это организаторы конкурса в вышеуказанном запросе), через месяц Вам направят ответ.
С уважением, Артемьев Роман
 
P.S. При возникновении других вопросов или необходимости в подготовке документов  - обращайтесь  в чат к юристу.

Здравствуйте! Полагаю, что Ваши сомнения вполне оправданны.

возник ряд сомнений, которые хотелось бы развеять…
1. 13 или 35%?
Самойлов

Так, согласно п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

При этом ст.3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» применяет следующие понятия:

1) реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объектурекламирования,формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;
2) объект рекламирования — товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама;
5) рекламодатель — изготовитель или продавец товара либо иное определившее объект рекламирования и (или) содержание рекламы лицо;
3) товар — продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот;

Теперь проанализируем тот вид деятельности, который Вы предполагаете осуществлять:

Есть одна идейка — хочу организовать своеобразный бизнес игорный в интернете. Это будет игра, где до начала игры — люди платят деньги (российские рубли). Суть игры заключается в управлении физическими, реальными устройствами-через интернет.

После чего игра начинается — команда на команду. Выигравшая команда — получает призовой фонд. Характер выигрыша неслучайным и основан на реальных навыках игры команды людей.
Самойлов

То есть речь идет об организации бизнеса — коммерческого мероприятия (организация и проведение игр), который будет не просто разовым или эпизодическим, а будет проводится если не на постоянной основе, то на регулярной. При этом совершенно очевидно, что цель данного мероприятия — прежде всего систематическое получение прибыли организатором этого коммерческого проекта по сути путем прямой продажи своего товара (услуги) предпринимателем (организацией).

Также возникает вопрос: каким образом привлечь внимание к этому проекту (игре) потенциальных игроков? Собственно интерес к самому процессу игры и прежде всего достижение цели данной игры — получение призового денежного фонда, формируемого за счет взносов всех игроков, будет привлекать потенциальных участников игры. То есть проводимые таким образом игры (их освещение, трансляция через интернет) сами по себе направлены на привлечение внимания  потенциальных игроков — потребителей к вашей услуге (коммерческой!), цель которой — извлечение прибыли (иначе зачем проводить такие игры организатору). Привлекая внимание к этой игре (трансляцией в интернете, да и любыми другими способами), вы будете формировать и поддерживать интерес к этим играм, будете продвигать свой товар (услугу) на рынок, т.е. по сути рекламировать свой бизнес.

Для сравнения приведем пример, когда какое-либо мероприятие проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, и доходы их участников-победителей облагаются по общей ставке НДФЛ — 13%. Таким примером может служить конкурс с целями отличными от рекламы. Так, в Письме Минфина России от 15.08.2014 N 03-04-06/41037 разъяснено следующее:

Вопрос: О налогообложении НДФЛ стоимости призов, полученных
победителями Всероссийского конкурса журналистских работ, проводимого организацией не в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Как указывается в положении о конкурсе, его целями являются привлечение внимания средств массовой информации к достижениям российской судостроительной отрасли, популяризация кораблестроительных профессий, стимулирование средств массовой информации к освещению перспективных разработок российского военно-промышленного комплекса. Победители конкурса получают от организации призы.

С учетом тем конкурса, проводимого организацией, перечисленных в положении о конкурсе, указанный конкурс не проводится в целях рекламы товаров, работ и услуг.
Исходя из изложенного стоимость выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В данном примере видно, что конкурс проводится не в коммерческих целях, не в целях рекламы товара, работ или услуг, а имеет некое развивающее, познавательное начало, основанное на соревновательном элементе (кто лучше).

Исходя из совокупности вышеизложенного, следует заключить, что получение выигрышей (призовых фондов) физическими лицами в организованной Вами игре, с высокой долей вероятности, будет облагаться не 13%, а 35%-ым НДФЛ (Вы, как налоговый агент, будете исчислять и удерживать этот налог).

4. Существует ли реальная возможность перед тем, как начать организовывать дело, обратиться в какую-либо гос. службу, для получения разъяснений по данному вопросу(в том числе письменно), которые в дальнейшем могли бы использоваться для урегулирования споров?

Самойлов

В Вашей ситуации (несколько спорной, на мой взгляд) Вы не просто можете, а Вам необходимо обратиться за разъяснениями в Минфин. Подготовьте письменное обращение с вопросами, изложив суть своего дела содержательно, но, по возможности, лаконично.

Как следует из Положения о Министерстве финансов РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329):

1. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой …деятельности  5.7. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

При этом срок рассмотрения Вашего письменного обращения будет составлять не более 30 дней в соответствии с ч.1 ст.12  Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ  «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»: 

Статья 12. Сроки рассмотрения письменного обращения
 1. Письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

Через 30 дней с момента поступления Вашего запроса в Минфин Вы получите ответ.

Наиболее оперативно Вы получите ответ, направив обращение через интернет электронным способом на официальном сайте Минфина:

https://www.minfin.ru/ru/appea...

Желательно в обращении просить выслать ответ как в электронном (для оперативности), так и в бумажном виде на физический адрес (чтобы заручиться письменными доказательствами в случае необходимости).

Добрый день.
Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, я бы хотел в целом дополнить ответ в части налогообложения.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет онлайн доход, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п. 
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.