Нужно ли платить налоги, если ООО прекратило деятельность?

Добрый вечер.  В вашем случае, скорее всего ИФНС самостоятельно исключила сведения о Вашей организации из ЕГРЮЛ в соответствии  со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ -  обязательными и достаточными условиями для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из реестра являются: непредставление в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и неосуществление в течение указанного периода операций хотя бы по одному банковскому счету.

При этом долг перед бюджетом налоговая может расценить как безнадежный к взысканию. 

А может и в силу п. 3.1. ст. 3 Закона об ООО поставить вопрос о субсидиарной ответственности, сейчас это возможно и после административного исключения из ЕГРЮЛ., т.е. если неисполнение обязательства общества обусловлено тем, что перечисленные лица действовали недобросовестно или неразумно. 

Однако, такой вариант на практике возможен только при наличии очень больших задолженностей, и не только перед бюджетом.

В вашем случае, скорее всего задолженность ИФНС будет расценивать как безнадежную 

Здравствуйте Евгений, на мой взгляд очень велика вероятность что долги списаны, даже если и нет. то срок давности 3 года и он скоро истечет

Так например согласно  Приказу ФНС России от 12.05.2015 N ММВ-7-8/190@ «Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности» (вместе с «Порядком списания признанных в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации“ недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию»

2. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, безнадежными к взысканию и об их списании (далее — Решение) принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации (далее — налоговый орган) по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

и п .3 данного порядка перечисляет условия при которых списывается задолженность по налогам при ликвидации налоговым органом организации в принудительном порядке.

3. Настоящий Порядок применяется в отношении организаций, которые одновременно:

1) отвечают на дату принятия Решения признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
2) имеют на дату принятия Решения и имели по состоянию на 1 января 2015 года недоимку, задолженность по пеням и штрафам, подлежащую списанию; 3) на дату принятия Решения не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве;
4) в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Здравствуйте, Евгений! Исходя из изложенных Вами обстоятельств, вероятность того, что долги по налогам у вас списаны, высокая, тем более что в этом году (1.07.2019) истекает срок исковой давности, равный 3 годам (п.1 ст.196 ГК РФ), после 1.07.2019 долги по налогам будут признаны безнадежными в любом случае. Обратите внимание на положения п.2 ст.266 НК РФ:

2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Уважаемый Евгений, здравствуйте!

Данное требование об уплате налога прекратило свое действие в связи с тем, что должник-налогоплательщик исчез.

Согласно статья 61 Гражданского кодекса РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Это же в равной мере относится и к случаям, когда юридическое лицо ликвидировано по решению налоговой как недействующее:

Статья 64.2 ГК РФ

 2. Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Однако согласно п.3 ст.64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не препятствует привлечению к ответственности лиц, указанных в статье 53.1 ГК РФ (т.е. руководителя или учредителя). 

Но при этом согласно пункту 12.3 Письма ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ»о солидарной ответственности говорится следующее: 

12.3. СО исключенных из ЕГРЮЛ лиц.
Статьей 1 Федерального закона от 28.12.2016 N 488-ФЗ в статью 3 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» внесен новый пункт 3.1, согласно которому в случае исключения из ЕГРЮЛ недействующего общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО), если неисполнение обязательств общества (в том числе вследствие причинения вреда) обусловлено тем, что лица, указанные в подпунктах 1 - 3 статьи 53.1 ГК РФ, действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена СО по обязательствам этого общества.
…
Поскольку нет специального срока исковой давности, урегулированного пунктом 3.1 статьи 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учитываются общие положения этого закона, а также статьи 53.1 ГК РФ (три года - статья 196 ГК РФ).

Учитывая это, срок привлечения Вас к возможной ответственности начал исчисляться, на мой взгляд, с момента возникновения обязанности по уплате налога у данного исключенного из ЕГРЮЛ лица, т.е. еще до от 1.07.16. Следовательно, максимум 1 июля этого года срок уже должен истечь.

Меня 21.02.19 признали банкротом как физлицо и списали все долги. Учитывая этот фактор, это будет влиять на оценку ИФНС как безнадежную?

Да, Вы можете ссылаться на это в том случае, если налоговая подаст на Вас в суд (арбитражный суд). Можно расценить данный иск налоговой как недобросовестное поведение, направленное на обход ею предъявления требований в рамках дела о Вашем банкротстве.

С уважением, Артемьев Роман

 P.S. При возникновении других вопросов или необходимости в подготовке документов  - обращайтесь  в чат к юристу.