Добрый день. По контракту получена квартира, оформлена как субсидия предприятия, в собственность оформлена на 2 супругов, как правильно рассчитать налог для уплаты и есть ли условия при котором можно не платить налог
Уважаемая Оксана, здравствуйте!
Все зависит от того, в чем выражается субсидия.
Если квартира была Вам подарена предприятием, то тогда согласно п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211, пп. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ данная организация должна самостоятельно удержать НДФЛ со стоимости подаренной Вам квартиры и перечислить в бюджет:
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
Российские организации… от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
Здравствуйте, Оксана.
Исхожу из того, что субсидия — это обычно выплата в денежной форме. При этом не ясно, почему предприятие как налоговый агент, не исполнило свою обязанность по исчислению и удержанию налога, как того требует ст.226 НК РФ. В этом случае Ваша обязанность налогоплательщика считалась бы исполненной с момента удержания у вас НДФЛ в соответствии с пп.5 п.3 ст.45 НК РФ. и требовалось бы только получить справку 2-НДФЛ у предприятия, заполнить с дать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.
На мой взгляд, на это необходимо обратить внимание и разобраться с тем, как все-таки предоставлена субсидия, и что с исполнением обязанности налогового агента предприятием.
В случае, если предприятие не удержало НДФЛ по каким-либо причинам, то в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ обязанность по уплате Вы должны исполнить самостоятельно. В срок до 30.04 года последующего за годом получения субсидии тому супругу, на имя которого оформлена субсидия от предприятия, необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а в срок до 15.07 уплатить налог в бюджет. (См. п.3 и п.4 ст.228 НК РФ)
Налоговых вычетов в связи с приобретением, по всей видимости, у супругов не будет в силу прямого указания об этом в п.5 ст.220 НК РФ, поскольку квартира приобретена за счет средств работодателя
как правильно рассчитать налог для уплатыОксана
Налоговой базой для исчисления налога будет размер субсидии. Ставка налога -13%, если Вы налоговый резидент РФ (в течение 12 месяцев подряд проживаете на территории РФ), 30% -если нерезидент
При этом в случае дарения квартиры предприятием оно как налоговый агент должно удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Если субсидия выражается в форме предоставленного Вам предприятием льготного займа, то тогда у Вас не возникает обязанности платить налог, так как деньги, полученные по договору займа являются собственностью заемщика и, соответственно, Вы покупали квартиру за свои деньги.