Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
ЕНВД при заключении договора с ИП
Если я заключаю с ИП договор на оказание бытовых услуг (ремонт частной квартиры), в праве ли я применить ЕНВД?
Да, у нас именно частные квартиры обслуживаются (с бизнесом не связанно), но тут дополнение к вопросу, а если он оплатит на расчетный счёт, то надо ли нам пробить чек (как положено при ЕНВД) или в этой ситуации выписка банка является подтверждением оплаты?(
Здравствуйте, Наталья!
Все зависит от того, использует ли ИП-заказчик квартиры для предпринимательской деятельности. Если не использует, то ЕНВД в Вашем случае возможно. Если использует, то многое зависит от позиции налогового органа (в этом случае вопрос спорный).
На данный вопрос есть довольно подробная консультация из СПС «Консультатн +»:
Вопрос: Организация занимается разработкой проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений в интересах физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Подлежит ли организация переводу на ЕНВД по указанному виду деятельности?
Ответ: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться по решению субъекта РФ, в частности, в отношении деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Под «бытовыми услугами» согласно ст. 346.27 НК РФ понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по группе 01 «Бытовые услуги».
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическим лицом понимается гражданин РФ, иностранный гражданин и лицо без гражданства.
Индивидуальный предприниматель определен положениями этого же пункта как физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Как видим, НК РФ разграничивает понятия «физическое лицо» и «индивидуальный предприниматель». В связи с этим считаем, что, раскрывая понятие «бытовые услуги», законодатель под их потребителями подразумевал исключительно физических лиц в контексте п. 2 ст. 11 НК РФ.
Данный подход, помимо этого, подтверждается следующим.
Правоотношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются нормами гражданского законодательства о бытовом подряде и возмездном оказании услуг (параграф 2 гл. 37, гл. 39 Гражданского кодекса РФ), а также Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025 (далее — Правила).
Так, из положений п. 1 ст. 730 ГК РФ, п. 1 Правил следует, что под потребителем бытовых услуг понимается гражданин, имеющий намерение заказать либо заказывающий или использующий работы (услуги), предназначенные для удовлетворения его бытовых или личных потребностей и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
С учетом изложенного понятие «бытовые услуги», содержащееся в ст. 346.27 НК РФ, по нашему мнению, исключает возможность применения ЕНВД в случае, если заказываемые потребителем — физическим лицом услуги предназначены для использования в предпринимательской деятельности. В этом случае соответствие вида и содержания оказанных услуг к классифицированным в ОКУН бытовым услугам для целей ЕНВД отношения не имеет.
В рассматриваемой ситуации услуги по разработке проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений классифицированы ОКУН как бытовые услуги (код 016313) и относятся к прочим услугам, оказываемым при ремонте и строительстве жилья и других построек.
Следовательно,в отношении деятельности по оказанию данных услуг организация, по нашему мнению, обязана уплачивать ЕНВД только в том случае, если эти услуги не связаны с предпринимательской деятельностью заказчика — физического лица (индивидуального предпринимателя).
Вместе с тем нельзя не отметить, что в отношении рассматриваемой ситуации у отдельных налоговых инспекций имеется иная точка зрения. Суть ее заключается в том, что оказание бытовых услуг физическому лицу — индивидуальному предпринимателю, в том числе предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, подлежит переводу на уплату ЕНВД (см., например, Письмо УМНС России по Санкт-Петербургу от 16.12.2003 N 07-04/25933 (раздел «Оказание бытовых услуг»)).
Данная позиция основывается, на наш взгляд, на формальном подходе к толкованию понятия «бытовые услуги», содержащегося в ст. 346.27 НК РФ, при котором игнорируется само назначение бытовых услуг — удовлетворение бытовых или других личных потребностей заказчика-гражданина, что, по нашему мнению, недопустимо.
Как видим, ситуация может быть спорной, поэтому предлагаем пользователю на основе имеющейся информации принять самостоятельное решение по рассмотренному вопросу.
А.В.Бутрим
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
23.12.2005
—
Минфин РФ в следующем письме указывает для аналогичного случая, что если бытовые услуги приобретаются ИП для использования их в целях ведения осуществляемой им предпринимательской деятельности, то в отношении оказания такого рода услуг применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Что касается судебной практики, то есть довольно много практики (например, Постановления ФАС СЗО от 03.03.2009 N А42-577/2008, от 02.12.2008 N А52-5071/2007, ФАС ДВО от 03.03.2008 N Ф03-А51/08-2/371, ФАС ВСО от 16.11.2006 N А33-5662/06-Ф02-6003/06-С1), в которой суды делают выводы о невозможности применения ЕНВД в случае, если физическое лицо — ИП заказывает услуги для использования в целях ведения предпринимательской деятельности.
Так что если Ваши заказчики-ИП, например, занимаются деятельностью по сдаче квартир внаем, то Вам лучше не стоит применять ЕНВД в отношении доходов от ремонта данных квартир.