Как добиться 0 ставке на патенте если допустил ошибку в заявлении на регистрацию

Даниил, частично отвечу.

Отказ налогового органа в приеме заявления на получение патента не является основанием для отказа в принятии повторного заявления на получение патента. То есть Вы можете исправить допущенные  в заявлении ошибки и подать заявление повторно, в том числе для целей применения ПСН, но со следующего месяца.

ПСН и осуществляемая предпринимателем деятельность обязана подпадать под «патентный» спецрежим, установленный субъектом РФ и если средняя численность наемных работников  не превышает за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, то можно перейти на ПСН с УСН в течение календарного года.

Нулевая ставка при УСН и ПСН доступна только для тех, кто впервые зарегистрировался как ИП. Период ее применения начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Вводят налоговые каникулы региональные власти. Они же устанавливают перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул.

Здравствуйте, Даниил!

я бы Вам предложил не спорить с ФНС, а поступить проще и быстрее добиться нужного результата.

1. это подать заявление на УСН. 

срок для этого не позднее 30 дней с момента регистрации (ст.346.13 НК). оно может пригодиться в будущем в случае получения дохода от других видов деятельности или утраты права на патент.

по окончанию года отчитаетесь по УСН за период до перехода на ПСН, в чем никаких сложностей нет.

2. после этого подать заявление на ПСН с февраля, с применением ставки 0%.

исходя из п.3 ст.346.50 НК субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на ПСН, в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. 

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов либо непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет соответственно.

таким образом, при переходе с УСН на ПСН по определенному виду деятельности, подпадающему под эту систему налогообложения, Вы имеете право на «налоговые каникулы».

такой вывод можно сделать из положений налогового законодательства и писем гос. органов, например из письма Минфина от 17 октября 2016 г. N 03-11-09/60291 или от 18 октября 2017 г. N 03-11-11/68194.

Здравствуйте, Даниил! Следует полагать, что действия налоговой по отказу в выдаче патента изначально являются незаконными.

Так, пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа налоговым органомв выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом данный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как ошибочное заполнение в заявлении на выдачу патента полей «даты начала действия патента», при условии, что данное заявление подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП:

4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Как видим нормой указанной статьи предусмотрен отказ в выдаче патента лишь при незаполнении обязательных полей в заявлении.

Обратим внимание на абз.3 п.2 ст. 346.45 и абз.2 п.1 ст. 346.46 НК РФ:

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

2…В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

1… В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, то действие патента автоматически начинается со дня регистрации ИП, даже если Вы ошибочно указали дату начала действия патента, принимая во внимание, что   согласно форме N 26.5-1 (Приложение N 1к приказу ФНС Россииот 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@) в графе «просит выдать патент на… месяцев с даты начала действия патента „дата“ — эта дата не указывается в  случае  подачи  заявления  на  получение  патента одновременно  с  документами,  представляемыми  при  государственной  регистрации физического лица в качестве ИП, что прямо предусмотрено примечанием <2> к данной форме:

http://www.consultant.ru/cons/...

Следовательно при данных обстоятельствах Ваша малозначительная ошибка не могла быть принята во внимание в целях отказа в выдаче патента, поскольку речь не шла о незаполнении обязательных полей в заявлении на выдачу патента (пп.5 п.4 ст.346.45 НК РФ), и дата действия патента должна была в любом случае начинаться со дня государственной регистрации Вас как ИП в соответствии с императивными нормами налогового законодательства.

Обращает на себя внимание также то важное юридическое обстоятельство, что налоговая инспекция не направила Вам письменное уведомление об отказе в выдаче патента (телефонный отказ в устном виде не соответствует требованиям закона), между тем данная обязанность у налогового органа пряма предусмотрена пунктом 3 ст.346.45 НК РФ:

3. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Это обстоятельство обязательно зафиксируйте в жалобе.

Неправомерные действия (бездействие) налогового органа Вам следует обжаловать (п.1 ст.138 НК РФ), жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ), то есть должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС,
получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС  в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы  ( абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).

Таким образом незаконные действия (бездействие) налоговой инспекции, выразившиеся в отсутствии выдачи (направлению) уведомления об отказе в выдаче патента (невыполнение формальной обязанности налоговым органом, прямо возложенным на него законом), а также, прежде всего, сам отказ (устный) в выдаче Вам патента Вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган и настаивать на том, чтобы патент выдали по первоначальному заявлению.