Возможно ли произвести табачный продукт по договору давальческого сырья

Здравствуйте.

Из описания ситуации, если я верно понял предлагаемую схему, следует, что производителем при данной схеме будет Ваш контрагент — ООО, непосредственно изготавливающее продукцию, перерабатывающий сырьё. 

Данная схема (с производством из давальческого сырья) возможна.

При этом, согласно пп.7 п.1 ст. 182 НК РФ, плательщиком акцизов будет являться непосредственный производитель, переработчик Вашего сырья.
 
«1.Объектом налогообложения признаются следующие операции:
7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)»;
И акцизные марки, соответственно, приобретаться будут непосредственным производителем.
 
Письмо Минфина России от 04.04.2018 N 03-13-14/21800: 

«В соответствии с п.3 Правил изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. N 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции», специальные марки приобретаются лицами, осуществляющими производство табачной продукции, на условиях предварительной оплаты указанных марок в территориальных налоговых органах (управлениях Федеральной налоговой службы по субъектам РФ или межрегиональных инспекциях Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам) по месту осуществления производства табачной продукции.

Здравствуйте, Zhora. 

Возможно ли произвести табачный продукт по договору давальческого сырья?

да, поскольку 

давальческим является сырьё, предоставляемое исполнителю для переработки в готовую продукцию с последующим возвратом продукции

Данный договор  будет являться разновидностью договора подряда. В связи с этим отношения будут регулироваться гл. 37 ГК РФ. Право собственности на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, возникает не у переработчика, а у заказчика -п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ.

Согласно п. 2 ст. 220 ГК РФ, 

если иное не предусмотрено договором, собственник материалов, приобретший право собственности на изготовленную из них вещь, обязан возместить стоимость переработки осуществившему ее лицу.

Переработчик, несет ответственность за сохранность как полученных материалов, так и готовой продукции до момента сдачи ее заказчику (ст. 714 ГК РФ).

Кроме того, важной частью договора на переработку давальческого сырья булдет калькуляция, подтверждающая количество материала, расходуемого на единицу  изготавливаемой продукции.

Поскольку в силу п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ право собственности на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, также принадлежит давальцу, возврат готовой продукции (а также и возврат отходов) от исполнителя работ осуществляется на основании отчета об израсходовании материала в виде  давальческого сырья согласно п. 1 ст. 713 ГК РФ.

Согласно Правилам изготовления акцизных  марок для маркировки ввозимой  на таможенную территорию РФ табачной продукции, их приобретения, маркировки, ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных акцизных марок — п.3 

3. Акцизные марки выдаются уполномоченными таможенными органами при условии представления импортером в такой таможенный орган по форме, утвержденной Федеральной таможенной службой, обязательства об использовании им акцизных марок в соответствии с их назначением (далее — обязательство импортера), предусматривающего осуществление импортером следующих действий:
а) маркировка табачной продукции акцизными марками в соответствии с настоящими Правилами;