Магдимагомет, добрый день!
Я правильно поняла, что вы — ООО на ЕНВД по розничной торговле. Т.е. этот вид деятельности подразумевает продажу через стационарные и нестационарные объекты торговли физическим лицам для их личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом ООО заключило агентский договор, в соответствии с которым Агент — связан с продажей товаров заключенным и лицам, находящихся под следствием. И действует от своего имени, но за счет Принципала — т.е. вас. Верно?
Учитывая сложившуюся практику, необходимо отметить, что при реализации товаров через Агента, который действует от своего имени, налоговый орган считает, что эти отношения к розничной торговле не относятся и поэтому трактуют как оптовую продажу. Мотивировать будут наличием договоров, счетов-фактур, товарных накладных — это относится к оптовой торговле.
Учитывая небольшую информацию от вас, я считаю, что в этом случае доходы по агентскому договору не могут быть отнесены к доходам по ЕНВД. И в этом случае вы должны включить доходы и соответствующие расходы по тому режиму, который используете дополнительно — УСН или общий.
что будет, если налоговый орган установит, что такой договор применялся в какой-то период, то он:
— доначислит вам налоги по другой системе налогообложения — УСН — если у вас есть заявление о переходе на него, или по общему — НДС и налог на прибыль.
— соответствующие пени по доначисленным налогам
— наложит штрафные санкции по ст. 122 НК РФ — 20% от доначисленных налогов — за неуплату, неполную уплату в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)
— привлечет к ответственности в виде штрафов по ст. 119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
Что делать?
1. начиная с 3 квартала 2018 года не применять договор в таким виде. При необходимости — если отношения продолжаются и договор сторонам нужен, то с 3 квартала 2018 г. заключить новый договор, учитывая налоговые последствия сторон
2. Если есть возможность его откорректировать «задним» числом сначала года или м.б. еще более ранний срок -было бы замечательно. Лучше всего указать — от имени Принципала. Тогда получится, что продаете вы, но вас представляет Агент.
3. относительно подачи уточненных деклараций по иному режиму — УСН или общему — какова вероятность, что налоговый орган заметит расчеты с Агентом? он задавал вопросы, запрашивал договоры? Срок исковой давности — три года. Если вероятность выявления спорной ситуации высока, то надо оценить свои риски, учитывая выплаченные суммы по договору.
