54-ФЗ, налог и бухгалтерия при работе с PayPal. Оказание услуг и без продажи товара зарубеж

Кирилл, добрый день! В данном случае согласно ч. 8 ст. 7

Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ

 организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению   вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ … до 1 июля 2019 года.

постоянные исключения при которых ККТ не применяется без указания сроков установлены ч. 2 ст. 2 54-ФЗ, ваш вид деятельности к ним не относится, но если получателями услуг (а это судя по описанию не товар и не работа) является население и Вы  зарегистрированы в качестве ИП ККТ можно не применять до 01.07.2019. Возможно срок продлят еще по каким то видам деятельности.

3. Должен ли я каждый день отправлять данные в налоговую, по каждой продаже?

Кирилл

нет раз не применяете ККТ. Вы должны вести налоговый учет в порядке ст. 346.24 НК в Книге учета доходов и расходов. Порядок и форма ведения установлены Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Она будет основой для заполнения налоговой декларации по итогам года.

5. Как в подобных вариантах делать проводки поступлений?

Кирилл

позиция Минфина да и в общем то судов по оплате товаров и услуг через электронные кошельки такова, что датой получения дохода будет зачисление средств на ваш счет (кошелек) в пейпеле. Она и должна отражаться в КуДире как дата получения дохода. Если поступление в иностранной валюте — для учета пересчитываете в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. Поэтому вывод на расчетный счет с пейпела не имеет значения — налог исчисляется и платится именно исходя из этой даты. Бухучет ИП в принципе не обязан вести, достаточно налогового учета  в виде КУДиР

6. Что делать если клиент через 6 месяцев вернул средства? Как отчитываться перед налоговой за это все?

Кирилл

кому вернул? Поясните чуть подробней схему работы — какую именно услугу Вы продаете? Информацию?

7. Какую налоговую базу применить? И как доказывать доходы и/или расходы прочее налоговой? УСН, чтоб не заморачиваться? Но сдругой стороны расходные часть довольно большая, больше половины.

Кирилл

Собственно КУДиР, оферта на сайте, данные с пейпел по поступлениям на основе которых заполняется КУДиР. Желательно чтобы такие поступления имели комментарий или ссылку на номер офрты для упрощения идентификации. Если это возможно. При этом в оферте в том числе можно прописать порядок оплаты в части обязательного указания в назначении платежа. УСН оптимальна так иные режимы имеют ограничения по видам деятельности. УСН доходы или УСН доходы минус расходы зависит от объема расходов которые вы несете

8. Есть ли какие-то варианты работы в данном виде деятельности без всех этих заморочек?

Кирилл

собственно не регистрироваться и продолжать работать как работаете. При регистрации вопросы налогового учета как минимум возникнут но они в принципе не настолько критичными должны быть при должно  организации

9. Как быть в данной ситуации при работе с РФ? Как быть если отказаться от клиентов в РФ?

Кирилл

если клиентов с РФ нет то вопрос применения ККТ в принципе может быть снят, но вопрос налогового учета остается если хотите регистрировать ИП

10. Вариант с учётом только поступивших средств только на мой расчетный счёт в банке я так понял не прокатит. Правильно?

Кирилл

да т.к. доход Вы получаете не в момент вывода средств на счет в банке а в момент изменения баланса в пейпел. Тут нет смысла ссылаться на разъяснения мудреные разъяснения пейпел, поскольку как ИП взаимодействовать Вам придется не с ними а ИФНС. 

1. Нужен ли ККТ?

Кирилл

Здравствуйте.

Ответ на этот вопрос однозначный. Да, ККМ нужен, другое дело, что Вы вправе будете не применять ее до 01.07.2019 года. 

Что касается учета, то по этому поводу есть совершенно определенная позиция Минфина, выраженная в следующем Письме:

Вопрос: Об определении принципалом, применяющим УСН (объект — доходы), доходов от реализации товаров (услуг), оплата которых производится электронными денежными средствами на счета агента.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 августа 2014 г. N 03-11-11/42017

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение
о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании 
содержащейся в обращении информации сообщает.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.15» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав определяются в порядке, установленном «статьей 249» Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном «статьей 250» Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в «статье 251» 
Кодекса.
«Статьей 251» Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Поэтому доходы принципалов, применяющих упрощенную систему 
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.
В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от 
реализации услуг, поступающая на счет агента.
При этом «пунктом 1 статьи 346.17» Кодекса установлено, что при 
применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Согласно «пункту 10 статьи 7» Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств.
В данном случае моментом погашения задолженности покупателя перед 
индивидуальным предпринимателем является момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров (услуг).
В связи с этим датой получения доходов для принципала будет являться 
день оплаты покупателями приобретенных товаров (услуг) электронными денежными средствами.
При оплате товаров (услуг) через электронные платежные системы (расчет электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа.В этой связи документом, подтверждающим факт оплаты товара (услуги), может являться выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.08.2014

По поводу ПэйПал обнаружил вот такие комментарии (они даны без учета отсрочки обязанности до 01.07.2019 года):

На вопрос отвечает: Дмитрий Щербинин, пресейл менеджер ОФД-Я

В ФНС уходят все чеки. А вот от чьего имени чек решается в зависимости от юридического статуса всех участников процесса. Например, если второй контрагент российский интернет-магазин и paypal просто эквайр платежа, то чек(электронный) должен выбивать интернет-магазин. 

На вопрос отвечает: Иван Воробьев, руководитель дирекции развития бизнеса i-Retail

Можно до июля 2018 года. Далее нужно найти способ фискализации payPal. На самом деле сейчас такие сервисы существуют, мы тому пример На вопрос отвечает: пресс-служба оператора фискальных данных «Платформа ОФД»

Согласно действующему законодательству, при пользовании любыми платежными сервисами, при поступлении оплаты от физлиц, можно и нужно передавать чеки. Вопрос лишь в соответствующей настройке кассового аппарата. Отправка электронных чеков, в свою очередь, осуществляется на определенный email или абонентский номер, т.е. здесь важно иметь адрес электронной почты либо контактный номер телефона покупателя. 

На вопрос отвечает: ЗАО «Калуга Астрал»В настоящее время нет установленного регламента, который запрещал бы производить оплату через данный сервис. 

https://www.retail-loyalty.org...

6. Что делать если клиент через 6 месяцев вернул средства? Как отчитываться перед налоговой за это все?

Кирилл

Возврат денег фактически означает расторжение договора. Если будут доказательства такого расторжения, я полагаю, что в КУДиР должен быть указан этот момент.

7. Какую налоговую базу применить? И как доказывать доходы и/или расходы прочее налоговой? УСН, чтоб не заморачиваться? Но сдругой стороны расходные часть довольно большая, больше половины.

Кирилл

Если расходы больше половины, значит придется пользоваться УСН доходы минус расходы. Однако надо произвести расчеты, чтобы понять будет ли выгодным тот или иной вариант УСН.

9. Как быть в данной ситуации при работе с РФ? Как быть если отказаться от клиентов в РФ?

Кирилл

А что Вы имеете в виду? С точки зрения ККМ разницы нет. Или Вы что-то иное имели в виду?

10. Вариант с учётом только поступивших средств только на мой расчетный счёт в банке я так понял не прокатит. Правильно?

Кирилл

Да, как только деньги поступают на Ваш счет ПэйПал, они считаются Вашими и отсюда — учет курса валюты при пересчете именно на эту дату (по курсу ЦБ РФ), а также сам факт поступления денег в Ваше распоряжение. Вы кстати сами указали, что иногда рассчитываетесь прямо с этого счета, не выводя средства на расчетный счет.

Добрый день Кирилл

Я могу попытаться ответить на часть вопросов

3. Должен ли я каждый день отправлять данные в налоговую, по каждой продаже?

Кирилл

Это делается раз в квартал (3 мес), т.е 4 раза в год.

Для того что бы определить налог нужно понимать что облагается налогом т.е налоговую базу. Налоговой базой у Вас будет доход от оказания услуг населению который приходит на Пай Пэй.

с моей точки зрения это услуга населению

Кирилл

если У вас будет ИП то Вы можете применять систему УСН.

УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут  выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов.     Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ)

В Вашем случае это доходы.

Я не вижу препятствий в налогообложении кроме использования ККМ.

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п. 
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.