8 499 938-65-20
Мы — ваш онлайн-юрист 👨🏻‍⚖️
Опишите ситуацию — юрист подскажет, что делать дальше.
900 ₽
Вопрос решен

Валютный займ ООО ( УСНО 15%) с нерезидентом (рез. Швейцария): учет % в двух случаях - доля до 20% и свыше 20%

Прошу уточнить порядок определения вычета процентов по валютному займу в евро, если ООО применяет УСНО способом «15% с прибыли» и заимодавец-нерезидент является владельцем доли меньше 20%( №1), или больше 20% (№2) в УК ООО, а именно:

- какая максимальная сумма % вычитается по действующим правилам в обоих случаях, если заимодавец является владельцем доли меньше или больше 20% в УК ООО,- какие налоговые последствия возникают если % ниже нижней границы вычитаемых процентов,- какие, если выше верхней границы.

Планируется, что Процентная ставка по займу будет первые пол-года - 1% и потом - 20-30% от суммы займа в год.

Показать полностью
, Наталия, г. Москва
Уточнение от клиента

Тимур, добрый день.Правильно ли я поняла, что в любом случае ( независимо от процента владения доли) сделка контролируемая. И правила учета процентов - согласно правилу тонкой капитализации.

Здравствуйте, Наталья!

На УСН вы должны применять лимиты, установленные ст.269 НК РФ

Статья 346.16. Порядок определения расходов

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

— какая максимальная сумма % вычитается по действующим правилам в обоих случаях, если заимодавец является владельцем доли меньше или больше 20% в УК ООО,

Доля участия для признания лица взаимозависимым — 25%. Поэтому имеет значение порог 25%, а не 20%.

Если доля меньше 25%, то сделка неконтроллируемая. Признается фактически начисленные проценты. Лимитов нет. 

Если доля больше 25%, то сделка контроллируемая. Признается фактическая ставка процентов, попадающая в интервал от EURIBOR в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.

— какие налоговые последствия возникают если % ниже нижней границы вычитаемых процентов,

— какие, если выше верхней границы.

Если не попадаете в этот коридор, но нужно применять  раздел V.1 НК РФ.

п. 1.1. ст.269 НК РФ

При несоблюдении условий, установленных абзацами первым — третьим настоящего пункта, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса.

Говоря простым языком это означает, что размер процентной ставки должен браться исходя из рыночного уровня процентов.

И наконец, самое сложно здесь, что ваша задолженность по займу является контроллируемой в силу того, что вы должны взаимозависимому лицу. Тогда сумма процентов, которую можно учесть рассчитывается исходя из коэффициента капитализации. Остальное будет облагаться как выплаченные иностранной компании дивиденды.  Здесь нужно руководствоваться п.3-6 ст.269 НК РФ.

2
0
2
0

Тимур, добрый день.Правильно ли я поняла, что в любом случае ( независимо от процента владения доли) сделка контролируемая. И правила учета процентов — согласно правилу тонкой капитализации.

Наталия

Не в любом случае. Правило тонкой капитализации применяется, если ваша задолженность по займу, признается контроллируемой. А контроллируемой она будет только в том случае, если ваши компании признаются взаимозавимыми.

ст.269 НК РФ
2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика — российской организации в соответствии с подпунктом 1, 2 или 9 пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике — российской организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта;

 А взаимозависимы вы только если иностранная компания участвует в ООО более чем на 25%.

Статья 105.1. Взаимозависимые лица
2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

В итоге, если иностранная компания имеет в ООО менее 25 процентов, то задолженность неконтроллируемая и по п.2 ст.269 НК РФ. И сделка неконтроллируемая по п.1 ст.105.14 НК РФ. 

А значит, как я сказал в начале, вы можете учесть любые проценты без всяких лимитов:

Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
1. В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.
По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено настоящей статьей.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

 . 

0
0
0
0

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
Похожие вопросы
Как оспорить необоснованную корректировку Яндекс Доставки после сбоя при выдаче заказа?
Я являюсь самозанятым и работаю в Яндекс.Доставке через парк-агент (автопарк является партнёром Яндекса). 12.08.2026 я принял заказ №1219376 в тарифе «Экспресс». Я приехал в магазин «Лента» для получения заказа. Сотрудник магазина сам попросил меня подтвердить получение заказа в приложении «Яндекс Про». Я, следуя его указанию, подтвердил получение заказа в приложении. Сразу после того, как я подтвердил получение, сотрудник магазина сказал мне: «У нас проблема», после чего сообщил, чтобы я обращался в поддержку и отменял заказ. При этом сам заказ мне фактически не был передан для дальнейшей доставки — сотрудники магазина не выдали мне посылку, и я не смог продолжить выполнение заказа. Самостоятельно от выполнения заказа я не отказывался и заказ по собственной инициативе не отменял. Статус получения был установлен мной именно по просьбе сотрудника магазина. После этой ситуации Яндекс применил ко мне корректировку в размере 2 000 рублей. Я обратился в службу поддержки и попросил объяснить, какое именно нарушение я совершил и на каком основании с меня удержали 2 000 рублей. Первоначально поддержка ответила, что «нарушение подтвердилось» и поэтому отменить корректировку невозможно, однако конкретного нарушения и пункта договора мне не назвали. После дальнейшего обращения Яндекс сформулировал основание следующим образом: «Проверила всю информацию о заказе ещё раз: вы отказались доставлять посылку после того, как указали в приложении, что она получена». С этим утверждением я категорически не согласен, поскольку посылка фактически мне не была передана для дальнейшей доставки. Более того, статус получения был подтверждён по просьбе сотрудника магазина, а сразу после подтверждения мне сообщили о проблеме и попросили обратиться в поддержку для отмены. Я попросил Яндекс предоставить доказательства того, что: 1. именно я отказался от выполнения доставки; 2. посылка фактически была передана мне сотрудником магазина; 3. кто инициировал установку статуса «получено»; 4. когда именно был установлен этот статус; 5. на основании каких данных Яндекс пришёл к выводу о моём отказе от доставки. В ответ служба поддержки сообщила: «Будьте уверены, что мы всё проверили. Решение окончательное. По правилам сервиса я не могу рассказать подробнее о проверке или поделиться её деталями». Таким образом, Яндекс отказался предоставить мне конкретные материалы и сведения, на основании которых сделал вывод о нарушении. Также Яндекс сообщил мне, что официальную претензию можно направить только по почте на юридический адрес. Я хочу направить досудебную претензию, а в случае отказа или отсутствия удовлетворительного ответа — обратиться в суд. Моя позиция: я не отказывался от выполнения заказа. Я приехал для выполнения заказа, а статус получения подтвердил по просьбе сотрудника магазина. После подтверждения сотрудник сообщил о проблеме и фактически не передал мне посылку для доставки. После этого Яндекс возложил на меня корректировку 2 000 рублей, утверждая, что я отказался от доставки после получения посылки. Я сохраняю всю переписку с поддержкой, скриншоты заказа, корректировки и ответы Яндекса. Также для меня эти 2 000 рублей имеют существенное значение. Я являюсь студентом и работаю в качестве самозанятого, чтобы оплачивать обучение и свои текущие расходы. Денег в настоящее время недостаточно, имеются существенные расходы на топливо и другие необходимые расходы, поэтому я вынужден работать, в том числе в условиях высокой температуры. В результате данной ситуации я не только потерял время на выполнение заказа, но и получил финансовое удержание в размере 2 000 рублей, которое считаю необоснованным. Вопросы, которые я хочу выяснить у юриста: 1. Законно ли применение ко мне корректировки 2 000 рублей при описанных обстоятельствах? 2. Достаточно ли одного статуса «получено» в приложении для подтверждения фактической передачи мне посылки? 3. Кто несёт ответственность за ситуацию, если статус получения был подтверждён по просьбе сотрудника магазина, а сама посылка фактически мне не была выдана? 4. Может ли Яндекс отказать мне в предоставлении доказательств и сведений, на основании которых меня признали нарушителем? 5. Какой именно суд компетентен рассматривать мой спор с ООО «Яндекс Доставка» с учётом того, что я являюсь самозанятым и работаю через парк-агент? 6. Нужно ли мне соблюдать обязательный досудебный претензионный порядок и какой срок необходимо выдержать после получения Яндексом претензии? 7. Могу ли я взыскать помимо 2 000 рублей моральный вред, судебные и почтовые расходы? 8. Можно ли в иске потребовать предоставить/исследовать данные Яндекса о времени установки статуса «получено», отмене заказа и фактическом движении заказа? 9. Кто является надлежащим ответчиком — ООО «Яндекс Доставка», автопарк либо оба лица? 10. Каковы реальные перспективы взыскания 2 000 рублей и дополнительных требований в суде? Имеющиеся доказательства: переписка с поддержкой Яндекса, скриншоты заказа №1219376, скриншот корректировки −2 000 рублей, ответы поддержки с указанием основания корректировки и последующим отказом предоставить подробности проверки.
, вопрос №5022947, Динислам, г. Сочи

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
И что это иск о разделе имущества или иск о праве собственности на автомобиль?
Добрый день. У меня умер папа. По наследству по завещанию я должна была получить автомобиль. В конце 6 месячного срока объявился второй наследник с обязательной долей наследства и подал заявление на вступление. В итоге я получила 3/4 доли автомобиля. Сходила к нотариусу подучила свидетельство о праве на наследство 3/4 доли. Второй наследник на 1/4 его доли свидетельство получать не желает и на контакты не выходит, просто исчез. Машина стоит у меня, документы, ключи у меня, но без второго собственника я не могу ее ни продать, не поставить на учет, даже из двора выехать не могу. Хочу обратиться в суд, но мне лично обидна такая ситуация. Я проживала с папой, ухаживала, оплачивала похороны и оформление памятника. Вся сумма моих затрат выше стоимости авто (машина старая). Второй наследник вообще никак не участвовал, не общался, не был на похоронах. Могу ли я в одном иске подать в суд с просьбой закрепить за мной право собственности на автомобиль, но без выплаты компенсации? Приложив все документы об оплате похорон, ритупльного агенства, памятника и тд. Как это оформить грамотно? И что это иск о разделе имущества или иск о праве собственности на автомобиль?
, вопрос №5022906, Катя, г. Калининград

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
Как сняться с воинского учета по статье 20 б?
Здравствуйте! подскажите пожалуйста как снятся с учета. со статьёй 20 Б
, вопрос №5022181, Дмитрий, г. Москва

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
Право наследника на долю в уставном капитале ООО при ликвидации
Здравствуйте. Вступил в наследство после смерти мамы. Она являлась соучредителем ООО. Заявление в налоговую об изменении ЕГРЮЛ не подавалось. Сейчас ооо начинает процедуру ликвидации. Имею ли я право на долю уставного капитала этого ООО и если имею, то как ее получить? Спасибо.
, вопрос №5021742, Андрей, г. Тюмень

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
Нужно ли нерезиденту платить налог при получении в наследство квартиры в Казахстане?
Нужно ли россиянину в Казахстане платить 15% налога на полученный в наследство от отца банковский вклад? П1 ст 13 Конвенции между РК и РФ от 18.10.96 Доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества) и расположенного в другом договаривающемся государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, МОГУТ БЫТЬ обложены налогом в этом другом государстве. Я нерезидент РК (резидент РФ) получил наследство в виде квартиры в РК. Казахстанские консультанты прямо утверждают, что при вступлении в наследство я должен в течении года уплатить налог 20% от стоимости квартиры, даже если не собираюсь её продавать. Что означает такая расплывчатая формулировка в п1 статьи 13 «могут быть»? Получается «могут и не быть» ? Если бы законодатели прописали «должны быть обложены налогом…» тогда бы, ни у кого вопросов не возникало. А у меня Вопрос простой: а)могу ли я получив в наследство квартиру, и продать её в Казахстане, уплатить налог в РФ (представив в налоговый орган РК, документы, что я резидент РФ) ? б) и налог 20% в РК при вступлении в наследство не платить?
, вопрос №5020969, Виктория, г. Москва

У вас похожая ситуация?

Опишите свои детали — юрист подскажет, что делать.
Дата обновления страницы 22.12.2017