Расчет 6-НДФЛ за 2016 год за обособленное подразделение, как избежать штрафов за непредставление?

Елена здравствуйте!

«Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота», 

До внесения изменений в п. 2 ст. 230 НК РФсчиталось, что представление организацией справок по форме 2-НДФЛ в любую из инспекций, где она состоит на учете, в установленный срок является надлежащим исполнением обязанностей, но  

 с 1 января 2016 года п. 2 ст. 230 НК РФ претерпел изменения.

 Для разъяснения прикладываю письмо УФНС по Владимирской области.

Информация УФНС России по Владимирской области от 26 февраля 2016 г. «Налоговые агенты с 2016 года обязаны представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц»

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области напоминает, что с 2016 года Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Закон N 113-ФЗ) для налоговых агентов введена обязанность представления расчета сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных агентом по форме 6-НДФЛ.

Указанный расчет представляет собой документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления НДФЛ (на это указывает статья 80 Налогового кодекса РФ в редакции Закона N 113-ФЗ).

Расчет сумм НДФЛ, представляется налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся ответственности налоговых агентов за несвоевременное представление в налоговый орган по месту учета ежеквартального расчета сумм НДФЛ в целом по всем физическим лицам (ф. 6-НДФЛ).

Так, статья 76 Кодекса дополнена пунктом 3.2, согласно которому налоговый орган может принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в случае непредставления указанного выше расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Кроме того, согласно новому пункту 1.2, введенному в статью 126 Кодекса, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Новой статьей 126.1 Налогового кодекса установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа 500 рублей за каждый документ (форма 2-НДФЛ).

НК РФ Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Евгений! Если налоговый орган запросил пояснения, следовательно ваше нарушение уже выявлено — они сообщат по месту регистрации вашего обособленного подразделения. Сдавать или нет — конечно сдавать, т.к. эта обязанность предусмотрена законом.  Сдадите вы нулевой отчет или с цифрами — на ответственность не влияет, т.к.  согласно п. 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ответственность от данного факта не зависит —

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Другое дело, что согласно п.п. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ — обстоятельствами исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются

 иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Т.е. вам необходимо ссылаться на то, что работник один и обязанность по отчету за его доходы как налогового агента добросовестно выполнена полностью при предоставлении отчета по головной организации. налог исчислен и удержан верно. неподача декларации по месту обособленного подразделения недоплаты налога в  бюджет не повлекло. Причина — неясность закона в случае если подразделения 2, а работник 1 и если получает он зарплату только в головном подразделении. Налоговый агент добросовестно старался избежать двойного налогообложения и обратился за разъяснениями в налоговый орган — можете направить такой запрос прямо сейчас.