Как сменить систему налогообложения не дожидаясь начала следующего года?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
 ПИСЬМО
от 25 апреля 2014 г. N ГД-4-3/8231@
 О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (пункт 1 статьи 346.11 Кодекса).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (пункт 2 статьи 346.13 Кодекса).
В этой связиюридические лица, а также индивидуальные предпринимателис даты постановки их на учет в налоговом органе вправе применять УСН в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Предложу иную точку зрения, подкрепленную судебной практикой. В данном случае суд говорит, что направление налогоплательщиком уведомления в налоговый орган с нарушением установленного срока не лишает налогоплательщика права перехода на УСН.

Тихонов Борис

Борис, к данному конкретному случаю, описанному клиентом, приведенная Вами судебная практика не имеет никакого отношения:

http://ppt.ru/newstext.phtml?i...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2013 по делу N А42-7126/2012

В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неверное применение судами норм материального права, просит отменить принятые судебные акты и отказать в удовлетворении требований. По мнению подателя жалобы, Обществом не соблюдены требования статьи 346.13 НК РФ для применения в 2010 году упрощенной системы налогообложения — в установленный срок в налоговый орган не подано соответствующее заявление.

… Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод о том, что в проверяемом периоде Общество неправомерно применяло упрощенную систему налогообложения, поскольку налогоплательщик не представил в Инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2010.

… Судами обеих инстанций установлено, что 02.01.2009 Общество представило в налоговый орган сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением предельно допустимого дохода в 4 квартале 2008 года и переходе с 01.10.2008 на общую систему налогообложения. В связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения Обществом были представлены в налоговый орган налоговые декларации за 4 квартал 2008 года, 1 квартал 2009 года, 1 полугодие 2009 года по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество, единому социальному налогу, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

… Далее, 02.09.2009 Общество направило в налоговый орган заявление о возобновлении применения упрощенной системы налогообложения с 4 квартала 2008 года, так как им не был превышен предельно допустимый доход, ограничивающий применение упрощенной системы налогообложения.Никаких разъяснений от налогового органа в ответ на указанное заявление в адрес заявителя не последовало.

… Проанализировав положения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к правильному выводу о том, что переход на упрощенную систему налогообложения при соблюдении установленных статьями 346.11 — 346.13 Кодекса условий осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, а подача налогоплательщиками заявления о переходе на эту систему налогообложения носит уведомительный характер. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.10.2008 N 6159/08. Податель жалобы настаивает, что непредставление Обществом в налоговый орган заявления в период с 01.10.2009 по 30.11.2009 о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2010 является основанием для начисления налогов по общей системе налогообложения, ссылаясь при этом изменения, внесенные законодателем в статью 346.12 НК РФ, которая Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ дополнена подпунктом 19 пункта 3, указывающим на то, что организации и индивидуальные предприниматели,не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.Отклоняя данный довод, апелляционный суд обоснованно указал, что указанные изменения действуют с 01.01.2013 и в соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ обратной силы не имеют.При этом судом учтено, что 02.09.2009 Общество направило в налоговый орган заявление о возобновлении применения упрощенной системы налогообложения с 4 квартала 2008 года, так как им не был превышен предельно допустимый доход, ограничивающий применение упрощенной системы налогообложения.Никаких разъяснений от налогового органа в ответ на указанное заявление в адрес заявителя не последовало. При таких обстоятельствах заявитель полагал, что им в полном соответствии с положениями действующего законодательства и с учетом позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.05.2009 N 12010/08, применяется упрощенная система налогообложения в спорном периоде. Кроме того, при проведении выездной проверки Инспекцией не установлено никаких ограничений для применения в 2010 году упрощенной системы налогообложения, предусмотренных статьей 346.12 НК РФ. Более того, из материалов дела следует, что Общество 28.04.2011 представило в Инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 

… При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о том, что Общество с 01.01.2010 фактически применяло упрощенную систему налогообложения, а у Инспекции отсутствовали законные основания для начисления Обществу налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату этих налогов.

Как видите, в данном спорном деле у юридического лица были все основания для перехода на УСН:

во-первых, в налоговый орган все таки было заблаговременно направлено  заявление о возобновлении применения упрощенной системы налогообложения с 4 квартала 2008 года, так как им не был превышен предельно допустимый доход, ограничивающий применение упрощенной системы налогообложения, но никаких разъяснений от налогового органа в ответ на указанное заявление в адрес заявителя не последовало.

во-вторых, суд прямо указал, что изменения в налоговом законодательстве о порядке уведомления о переходе на УСН действуют именно с 01.01.2013 и в соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ обратной силы не имеют.

Подчеркиваю, выводы данных судебных актов вследствие вышеуказанных причин никакого отношения к ситуации, приведенной клиентом, не имеют.

Подчеркиваю, выводы данных судебных актов вследствие вышеуказанных причин никакого отношения к ситуации, приведенной клиентом, не имеют.

Ключевой момент в этом решении суда следует в буквальном толковании нормы права, а именно ст.346.11, то что подача заявления о переходе на УСН носит

НК РФ Статья 346.12. Налогоплательщики

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

Есть еще один вариант для Вас, это ликвидировать ООО и зарегистрировать новое на основании Письма Минфина от 10.10.2007 г. N 03-11-05/242.