Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Документальное оформление и налогообложение взносов у АНО
АНО (УСН Доходы) планирует организовать хоккейный турнир. Для покрытия расходов, связанных с турниром, участники будут перечислять командные взносы
1. Каким документом оформить перечисление взносов? Договор? Какой? Какие-нибудь заявки на участие?
2. Можно ли считать поступившие взносы целевыми средствами и не учитывать в налоговой базе по УСН?
3. Учитывать ли в смете призовые для победителей?
4. В каком порядке утверждается смета? Достаточно ли приказа директора АНО?
Здравствуйте, Галина!
1. Каким документом оформить перечисление взносов? Договор? Какой? Какие-нибудь заявки на участие?
2. Можно ли считать поступившие взносы целевыми средствами и не учитывать в налоговой базе по УСН?
Можно. Вам нужно оформить данные поступления не как выручку от оказания услуг, а именно как целевые поступления. Оформляется это в виде любого соглашения, в котором установлено конкретное назначение и цели использования пожертвования.
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
3. Учитывать ли в смете призовые для победителей?
Да, обязательно. Это является вашим расходованием целевых средств и оно должно быть включено в соответствующую смету. Если данные выплаты не будут включены в смету, то это будет рассматриваться как нецелевое расходование средств. Тогда они будут облагаться налогом на доходы организации.
Кроме того, такие выплаты скорее всего облагаются налогом у получателей. То есть нужно удерживать НДФЛ.
4. В каком порядке утверждается смета? Достаточно ли приказа директора АНО?
Какими документами оформлять целевые взносы и как утверждать смету во многом зависит от устава вашей организации и от иных утвержденных внутренних положений.
Перечитывая п2 ст 251 НК возникают сомнения насколько правомерно относить командные взносы к целевым средствам
ниже следующий абзац после той части НК, которую Вы написали
"К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся...:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров...
Командные взносы платят не участники, не члены АНО... Это не пожертвования.
Понятие пожертвования не столь четко определено в законодательстве. Поэтому и взнос на организацию хоккейного турнира может рассматриваться как пожертвование.