Торговая сделка российского резидента на территории ЕС

Здравствуйте, Михаил!

1. Являясь российским резидентом, имеем ли мы право на такую сделку с точки зрения российского и европейского законодательства? С учётом того, что ранее таких операций наша компания не проводила и документов, легализующих такую деятельность (лицензий?) у нас нет.
2. Какие дополнительные условия (лицензии? разрешения?) необходимы для такой сделки?

Сделка вполне возможна. Российским законодательством не запрещена.

3. Какие риски несёт такая сделка с точки зрения российского законодательства и российских надзорных органов?

Ну прежде всего в данном случае возникает сделка между резидентом и нерезидентом, а значит эта сделка будет считаться валютной операцией по Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ. Такие сделки не ограничены (ст.6 Закона), но подлежат валютному контролю и в некоторых случаях (при расчете более 50 тыс.долл) потребуется оформление паспорта сделки в банке.

4. Какие налоги и кому мы должны будем заплатить?

По российскому налоговому законодательству, вы точно не платите НДС, так как реализация происходит за пределами РФ:

Статья 147. Место реализации товаров
1. В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи):
1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Доход от этих операций учитываете в налоговой базе по налогу на прибыль (или по УСН, если применяете этот спецрежим) в общем порядке:

Статья 311. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В остальном, платите все налоги по местному законодательству. У вас в данном случае возникнет местный НДС и налог с доходов. Этот налог вы сможете зачесть в российский налог на прибыль:

3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Михаил, здравствуйте.

Поскольку на данном портале консультирование осуществляется по российскому законодательству, вероятнее всего с точки зрения законодательства ЕС Вы тут квалифицированный ответ не получите. Общий ответ на Ваши вопросы со стороны РФ выглядит следующим образом:

Согласно действующему законодательству, существует схема поставок, по которой российское предприятие закупает товар иностранного производства в Европе и реализовывает его без транзита через территорию России компании в Казахстане или Белоруссии или иностранной компании, ведущей хозяйственную деятельность не в стране Таможенного союза.
В таком случае право собственности на реализуемый товар переходит к покупателю на складе поставщика, который имеет европейскую регистрацию по НДС, или VAT number.
При применении такой схемы сокращается административная нагрузка по налогообложению, но существуют некоторые нюансы.
Так, договоры поставок между российской организацией и европейским поставщиком, российской организацией и покупателем являются предметом контроля валютных операций и подпадают под банковский мониторинг, порядок проведения которого регулируется законом №115-ФЗ.
Уполномоченный банк имеет право отказаться проводить платеж на счет иностранной компании, пока не будут предоставлены документы, удостоверяющие акт совершения сделки – акт приема-передачи товара, договор поставки, транспортные документы. Однако, банк не имеет право отказаться принять платеж, если средства поступают от сделки между российской компанией и покупателем.
В таком случае российское предприятие оплачивает поставщику цену товара в сумме с европейским «входящим» НДС, которая может быть компенсирована при соблюдении определенных положений. Доход от продажи товара облагается налогом на прибыль у российской организации в общеустановленном порядке.

www.iletsksol.ru/news/tovary-priobretennye-v-es-mozhno-pereprodavat-v-treti-strany-bez-tranzita-cherez-rf.html

Ответ бвл дан налоговым консультантом на конференции, посвященной налогообложению и таможенным вопросам.