Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Облагается ли налогами материальная помощь?
Пожалуйста, подскажите, как правильно:
Согласно коллективного договора в связи со смертью работника-родителя детям до совершенолетия, либо учащимся в вузах до 24 лет, выплачтвается материальная помощь по заявлению один раз в год.
Также детям умершего работника оплачивается часть стоимости обучения по предоставлении документа об оплате и подаче заявлнния.
Какой пункт статьи 217 НК здесь применим - п.8 единовременная (один раз в год, по одному приказу и в связи со смертью) материальная помощь в связи со смерью работника или
п. 27 ст. 217?
Спасибо за помощь.
В данном случае для освобождения доходов от налогообложения применяется:
1) В отношении материальной помощи
п. 8 ст. 217 НК РФ
освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника
Под понятие «единовременная материальная помощь» как раз подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию. При этом налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ) (см. Письмо ФНС РФ от 18.08.2011 N АС-4-3/13508@).
2) В отношении стоимости обучения:
п. 21 ст. 217 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 21.11.2016 N 03-03-06/1/68362)
освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
Спасибо вам огромное.
Но сомнение - один раз в год по одному основанию.
Была выплачена матпомощь в связи со смертью согласно колдоговору- единовременная на цели - похороны , налогом эта выплата не облагалась.
Теперь другая вторая выплата также по колдоговлру - ежегодная ( тоже один раз в год , т.е. единовременная) тоже по тому же основанию - смерть работника, но цель - поддерержка ребенка, обучающегося в вузе, т.к. работник умер и содержать уже не может. Применима ли здесь п.8 ст.217 НК , бухгалтерия взяла налог , ссылаясь на п.27 ст 217 НК. Получается приказа два в один календарный год- основание одно, цели разные.
Оплата обучения не является разновидностью материальной помощи — это самостоятельное основание для освобождения доходов любого физического лица, если организация оплачивает его обучение.
Освобождение от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика не связывается с наличием трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом (Письмо Минфина России от 10.10.2016 N 03-03-06/1/58742).
Кроме того, порядок оплаты обучения не имеет значения. Организация вправе как уплатить непосредственно учебному заведению, так и возместить физическому лицу понесенные расходы на основании подтверждающих документов (Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12870).
Поэтому организация удержала налог необоснованно.
Более того, пункт 27 статьи 217 НК РФ утратил силу с 01.01.2016 г. и не понятно, почему на него вообще ссылалась бухгалтерия.
Однако возвращать налог из бюджета Вам придется самостоятельно.