Возврат НДС за аренду помещения при освобождении по ст.145 НК

Доброго времени суток, Сергей.

Если договор аренды на муниципальную собственность, то Возврат НДС Невозможен согласно НК, так как НКО является налоговым агентом и должно самостоятельно исчислить и уплатить НДС на арендуемое Муниципальное имущество.

Возврат будет невозможен.

С уважением, Виталий.

Добрый день, согласно ст. 161 НК РФ

п. 3 При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Минфин РФ в письме от от 23 июля 2012 г. N 03-07-15/87 разъяснил следущее:

Что касается услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то в отношении таких услуг особенностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость Кодексом не предусмотрено. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.

Может ли организация осуществить возврат НДС по договору аренды помещения за период освобождения от НДС по ст.145?
Сергей Николаевич

Хотелось бы обратить Ваше внимание на следующий комментарий Постановления суда Волго-Вятского округа. При этом следует иметь в виду, что разницы между приобретением и арендой на мой взгляд нет.

Общество обратилось в суд с иском к городскому комитету по управлению имуществом (далее – Комитет) о взыскании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Позиция организации

Фирма считает, что Комитет, продавший ей подлежащие приватизации нежилые помещения по цене, в которую была включена сумма НДС (о чем не было известно обществу), незаконно обогатился на эту сумму.
Позиция Комитета
Комитет настаивает, что общество знало о включении суммы НДС в стоимость недвижимости.
Суд решил Суд установил, что распоряжением администрации города определены условия приватизации нежилых помещений общей площадью 188 квадратных метров. Преимущественное право приобретения объекта принадлежало обществу как арендатору. Комитет (продавец) и общество (покупатель) заключили в отношении данных помещений договор купли-продажи. Фирмой представлены платежные поручения, которыми были перечислены денежные средства.
Право собственности на недвижимость обществом зарегистрировано. Из отчета об определении рыночной стоимости нежилого помещения следует, что в рыночную стоимость спорного объекта вошла сумма НДС. Данное обстоятельство не было известно обществу при заключении договора.
Суд указал, что если рыночная стоимость имущества, принадлежащего, в частности, муниципальным образованиям, определяется для совершения сделки по отчуждению и операции по реализации этого имущества, то презюмируется, что НДС включается в определяемую независимым оценщиком стоимость (ст. 8, 12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).
Из отчета об определении рыночной стоимости нежилого помещения следует, что в рыночную стоимость спорного объекта вошла сумма НДС. Данное обстоятельство не было известно обществу при заключении договора…
Из абзаца второго пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса (далее – Кодекс) следует, что при определении базы по НДС в отношении операций по реализации муниципального имущества покупатель как налоговый агент должен исходить из того, что подлежащий выплате продавцу доход уже включает в себя НДС, поскольку именно из данного дохода и должна быть удержана покупателем подлежащая перечислению в бюджет сумма налога (постановление президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.09.2012 № 3139/12).
В силу пункта 4 статьи 173 Кодекса НДС при совершении названных операций исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса, то есть в данном случае – обществом (покупателем муниципального имущества).
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395 ГК РФ) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). На основании положений законодательства, а также представленных доказательств суд признал установленным тот факт, что ответчик в нарушение изложенных норм материального права включил в плату за отчуждаемое муниципальное имущество НДС и в качестве плат по договору принял от истца в том числе и сумму этого налога. Неосновательное обогащение и проценты за пользование чужими денежными средствами взысканы с Комитета в полном объеме.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12 февраля 2014 г. № А79-3359/2013

Источник: www.buhgalteria.ru/article/n129593© Бухгалтерия.ру

Уважаемый Сергей Николаевич! Доброго! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:

так, а у Вас (как Арендатора) какая система или режим налогообложения?

Далее, НДС в составе арендной платы Вы непосредственно уплачиваете Арендодателю?

Как в договоре аренды регламентирован данный момент?

Сергей Николаевич, добрый день! Согласно ст. 161 Налогового кодекса

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

в данном случае вы выступаете не как налогоплательщик НДС а как налоговый агент поэтому в при данных обстоятельствах возврат НДС уплаченного вами как налоговым агентом не предусмотрен

Здравствуйте, Сергей Николаевич!

Может ли организация осуществить возврат НДС по договору аренды помещения за период освобождения от НДС по ст.145?
Если это возможно, то каким распорядительным документом это установлено?

В данном случае вы выступаете налоговым агентом и удерживаете-уплачиваете НДС на основании п.3 ст.161 НК РФ.

Обычно налоговый агент имеет право на вычет НДС, который он удержал и уплатил в бюджет. Но в вашем случае, вы лишены права на вычет, так как не признаетесь плательщиком НДС на основании ст.145 НК РФ.

Данный налог вы просто учитываете в стоимости приобретаемых услуг (аренды) при исчислении налога на прибыль на основании 2. ст.170 НК РФ.

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

То этот НДС вы не принимаете к вычету, а учитываете в расходах по налогу на прибыль.

Сергей Николаевич! буду краток: согласно ч.3 ст. 161 Налогового кодекса

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в арендуфедерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платыс учетом налога.При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Так как Вы арендуете муниципальную собственность, то Возврат НДС Вам НЕ ПОЛОЖЕН,

УВЫ!

Здравствуйте. уважаемый Сергей.

Вы являетесь налоговым агентом, одновременно освобожденным от уплаты НДС.

В Вашем случае не допускается предъявление к вычету сумм «входного» НДС в период применения освобождения, поскольку в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

С Уважением бизнес-юрист Максим Лобанов.