Имущественный налог при использовании патента (сдача в найм жилых помещений)

Здравствуйте, Елена!

Вы правы, в Налоговом кодексе нет таких положений. Заявление писать вы не обязаны. Применение ПСН само по себе заменяет вам уплату налогу на имущество.

Статья 346.43. Общие положения
10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

При этом согласно п.6 ст.346.53 НК РФ если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Поэтому, просто если вам придет налоговое уведомление об уплате налога на имущество по отношению к объектам, используемым вами в предпринимательской деятельности, можете просто письменно дать пояснения налоговым органам об отсутствии у вас обязанности платить этот налог.

Елена здравствуйте!

Нормами НК РФ предусмотрено, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, абзац четвертый п. 3 ст. 346.1 НК РФ, абзац второй п. 4 ст. 346.26 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43НК РФ). В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях (письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356, от 29.11.2011 N 03-05-06-01/80, от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847).

Нигде не закреплено, что ИП-спецрежимник, чтобы не платить налог на имущество, должен информировать налоговый орган о том, какая недвижимость используется им в предпринимательских целях. Однако если этого не сделать, то ИП получит налоговое уведомление, где налог будет начислен на такое имущество с учетом всех принадлежащих ему помещений. Ведь ИФНС попросту не располагает сведениями о том, какие объекты нужно было исключить при расчете налога.

Ввиду чего Вам будет необходимо подать заявление (письменное уведомление) о наличии у Вас права не платить налог. Такое заявление (уведомление) нужно направить в инспекцию по месту нахождения соответствующего недвижимого имущества. Ведь именно она рассчитывает «имущественный» налог подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ. Заявление составляется в данном случае в произвольной форме.

С Уважением!

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.05.2011№
03-05-06-01/46

Поскольку Законом N 2003-1 не определены сроки представления
документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на
освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц,
полагаем, что такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие
налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и
направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога в
установленные Кодексом сроки.

http://www.klerk.ru/doc/225711/

Должна ли налоговая самостоятельно отменять налог на имущество?
Елена

Здравствуйте, Елена. От уплаты налога на имущества вы освобождаетесь на основании того, что псн у вас в отношении конкретных, включенных в перечень объектов недвижимости. ПСН плюс нормы НК РФ об освобождении спецрежимника от уплаты конкретного налога и есть основание освобождения. Рассуждая логически, ИП с ПСН не нужно подавать как ИП с УСН заявление, поскольку он уже заявил об объектах и более того, Минфин разъяснил, что если у него другие объекты начнут, например, в аренду сдаваться, то их нельзя «включить» в ПСН. Однако, есть мнение (я с ним по причине изложенного не согласилась бы, предпочла попереписываться с налоговой), что если региональным законодательством ваши объекты не включены в перечень кадастрового имущества, то обязательно пишите заявления (про перечень ниже). Думаю, что в вашем случае, если имущество не вошло в перечень, при получении уведомления вы сообщаете налоговой, что они ошиблись, так как эти объекты у вас указаны в патенте, что дает подтверждает извещение ФНС об использовании их в предпринимательской деятельности. Могут запросить договоры? Могут, во-первых потому что могут любые запрашивать в ходе проверок, во-вторых, логично — может вам патент нужен, чтоб уйти от налога на имущество, потому что налог больше (например).

Не понала дополнения по ответу на вопрос 3 «C 2105 (с введением кадастровой стоимости) налог на имущество (квартиры) не входит в псн?» Входит квартира в список или нет?
Елена

Что касается перечня, то он региональный. В регионе публикуется постоянно обновляемый перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Я что-то не нашла по Брянску этого перечня. Посмотрю еще. Но, если он есть, и имущество ваше в него включено, то да — вам платить налог на имущество. Примерно так. И простите, если я не правильно поняла ваш вопрос(