Освобождается ли ИП на УСН от налога на имущество?

Освобождается ли ИП на УСН от налога на имущество?
Ольга

Добрый день.

Да, Вы освобождены от уплаты налога на имущество:

п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Здравствуйте, Ольга.,

Да с 2015 года внесены изменения относительно оплаты налога на имущество физических лиц индивидуальными предпринимателями на УСН.

В изменениях указано что не во всех случаях ИП освобождается от оплаты налога на имущество, а только при отсутствии этого имущества в утвержденный исполнительным органом власти субъекта РФ перечень объектов.

в вашем случае вы освобождены от уплаты налога.

Статья 346.11 Налогового кодекса в действующей редакции звучит так:
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 марта 2015 г. N 03-11-11/15442
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уплаты налога на имущество физических лиц при применении упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») с 1 января 2015 года применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимого имущества, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
При этом пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень объектов), направляет Перечень объектов в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает Перечень объектов на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
В Перечень объектов в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса включаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2015 года освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в вышеуказанный Перечень объектов.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Здравствуйте Ольга, поясните пожалуйста Вы получили налоговое уведомление? Дом в котором находится Ваша квартира включен в перечень объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость?

Ольга, добрый день.

Сейчас вы не должны платить на лог на имущество, так как применяете спецрежим, но есть исключения, когда есть имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости:

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого
имущества

[Налоговый кодекс РФ][Глава 30][Статья 378.2]

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества,
утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов
недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных
организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в
Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве
объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета.

Статья 346.11. Общие положения УСН — упрощенка

[Налоговый кодекс РФ[Глава 26.2][Статья 346.11]

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными
предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным
режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за
исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого
имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая
стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при
ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате
при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны
на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а
также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со
статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Закон автономного округа от 01.12.2014 № 112-ЗАО

Законодательным Собранием Ямало-Ненецкого автономного округа принят
Закон о внесении изменений в Закон автономного округа «О налоге на
имущество организаций»

Согласно внесенным изменениям с 01 января 2015 года в Ямало-Ненецком
автономном округе налоговая база как кадастровая стоимость объектов
недвижимого имущества определяется только в отношении одного из
отдельных видов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2
Налогового кодекса РФ: объектов недвижимого имущества иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через
постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого
имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных
организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
В настоящее время уполномоченным органом – департаментом экономики
автономного округа при экспертном участии Торгово-промышленной палаты
Ямало-Ненецкого автономного округа проводятся мероприятия по подготовке
концепции установления в 2016 году в автономном округе механизма
исчисления налога на имущество организаций в отношении отдельных
объектов недвижимости исходя из кадастровой стоимости. В рамках данных
мероприятий, в частности, будет проработан вопрос о целесообразности
расширения перечня видов недвижимого имущества, подлежащего
налогообложению исходя из кадастровой стоимости, и распространению норм
Закона автономного округа на такие объекты как: административно-деловые
центры, торговые центры (комплексы), а также нежилые помещения,
предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, бытового
обслуживания и общественного питания).

de.gov.yanao.ru/napravlenija-dejatelnosti/nalog-na-imuschestvo-organizatsij-ishodja-iz-kadastrovoj-stoimosti-obekta

Значит, жилых помещений в Перечне для ЯНАО нет. Я
Ольга

Здравствуйте, Ольга. Вот по этой ссылке de.gov.yanao.ru/component/content/article/953 Департамент экономики ЯНАО указывает, что если объект используется как офис, то для исчисления налога на имущество организаций применять в качестве налоговой базы кадастровую стоимость. Правда, это про 2015 год, но там есть ссылка на перечень — посмотрите по адресу.