Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
ИП-совмещение режимов УСН и ПСН один вид деятельности
Добрый день!
Есть следующая ситуация. ИП работает в настоящее время на УСН, доход, 6%. Открыт один вид деятельности: Сдача в наем недвижимости. В одном и том же регионе есть 2 объекта недвижимости: квартира и нежилое помещение. Возможно ли совмещение режимов налогообложения по объектам: квартира на патенте, а офис на УСН 6%?
Знаю что на эту тему есть как минимум два письма Мин.фина с совершенно противоположенными точками зрения:
- Мин.фин. РФ Письмо от 28 марта 2013 г. N ЕД-3-3/1116
"ФНС России сообщает, что индивидуальный предприниматель не вправе в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов."
и
-Мин.фин РФ письмо от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254
"Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения."
Существует еще ряд писем Мин.фина на эту тему. Однако, данные письма имеют лишь рекомендательный характер.
Есть ли более существенные ограничения/запреты, закрепленные НК, либо судебной практикой?
Здравствуйте, Михаил.
Наиболее актуально по вашему вопросу именно письмо от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 в котором сказано что вы имеете право применять УСН по объектам не указанным у вас в патенте, поскольку именно это письмо признано ФНС и доведено до сведения нижестоящих органов письмом от 7 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10450:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Кроме того существует более свежее Письмо Минфина РФ. от 21 августа 2015 г. N 03-11-11/48497
При подаче заявления на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 года N ММВ-7-3/957@, индивидуальный предприниматель в том числе обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предполагает применять патентную систему налогообложения.Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, индивидуальный предприниматель не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
у вас аренда т.е. п.п.19 п.2 ст. 346.43 таким образом на основании этого письма вы вправе применять иной режим налогообложения в отношении других объектов недвижимости.
Таким образом, вы можете применять разные режимы в отношении квартиры и офиса.
Максим, спасибо за пояснение. Общался тут на кануне с налоговиками из районной налоговой. Они скептически относятся к данной затее. Наверное от незнания. Поэтому и обратился сюда за разъяснениями. Все же судебной практики получается нет? Налоговая не судится по таким ситуациям?
Честно говоря не видел судов именно по данной ситуации. По моему она довольно однозначна. Налоговики из районной налоговой зачастую не в курсе нюансов, к сожалению. Попробуйте указать им на письмо ФНС РФ от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450, я думаю это сгладит их скептицизм. Желаю удачи.