Филиал иностранной компании заключает ГПД на консультационные услуги с физ лицом гражданином Франции, временно пребывающим на тер. РФ (налоговым резидентом РФ), кот. работает по ТД с др. рос. компанией и явл. ВКС. Есть ли у фи-ла обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ и страх.взносы, если да какие ставки применить?
Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.
Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении
им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за
последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по
ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше
полугода, то ставка уже будет 13%.
ВКС – НДФЛ взимается по ставке 13% вне
зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1
Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона №
167-ФЗ):
Здравствуйте, Мария.
Филиал иностранной компании зарегистрированный на территории РФ является налоговым агентом по НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ:
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Если физ. лицо налоговый резидент РФ то ставка НДФЛ составляет 13% согласно ст. 224 НК РФ.
Что касается страховых взносов, то это зависит от статуса лица.
Иностранные сотрудники могут иметь статус: постоянно проживающих
в России; временно проживающих в России; временно пребывающих в России.
Если он постоянно или временно проживающий, то вы начисляете на него взносы в ПФР, если он временно пребывающий, то никаких взносов на него начислять не надо.
Взносы в ФОМС не начисляются для ВКС независимо от статуса.
Взносы в ФСС не начисляются в любом случае, поскольку у вас договор ГПХ
Есть ли у фи-ла обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ и страх.взносы, если да какие ставки применить?
Мария
Да, такая обязанность есть, так как филиал иностранной компании на территории РФ является налоговым агентом по отношению к резидентам
Налоговая ставка составит 13%, если он действительно резидент
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
тарифы на взносы в ПФР зависят от года рождения иностранца
Статья 22.1. Тариф страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства
(введена Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ)
1. Страхователи, указанные в статье 6 настоящего Федерального закона, в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному настоящим Федеральным законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (с 1 января 2015 года — на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии), в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц.
в ФСС вы платите 1,8%
Статья 58.2. Тарифы страховых взносов в 2012 — 2017 годах
(в ред. Федеральных законов от 03.12.2012 N 243-ФЗ, от 02.12.2013 N 333-ФЗ, от 01.12.2014 N 406-ФЗ)
3. В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8 процента.
И как влияет его статус ВКС в компании по трудовому договору на наш случай?
Мария
никак не влияет — у Вас ГПД, а не ТД
Сомнения есть, а как же ст.22.1 абзац 2-ой З-на 167- ФЗ — в этом абзаце указано на обложение с 01.01.2015г временно пребывающих инострнцев в части страховой пенсии?
Мария
в этом Вы правы платить в ПФР Вы ОБЯЗАНЫ
При этом если специалист уже имеет статус ВКС, то повторно его оформлять — нонсенс! Точно так же как ему нет необходимости оформлять отдельно 2-е разрешение на работу.
Крохалев Максим
разрешение конечно не надо, а вот по ГПД он запросто может и не попасть под определение ВКС
Статья 13.2. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами — высококвалифицированными специалистами
(введена Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ)
1. В целях настоящего Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения): 3) в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.
Сомнения есть, а как же ст.22.1 абзац 2-ой З-на 167- ФЗ - в этом абзаце указано на обложение с 01.01.2015г временно пребывающих инострнцев в части страховой пенсии? И как влияет его статус ВКС в компании по трудовому договору на наш случай?
Спасибо
Согласно п. 1. ст.7 Закона №167-ФЗ
Таким образом, иностранец со статусом ВКС не считается застрахованным лицом
Если человек получил статус ВКС у своего основного работодателя, то ему нет необходимости делать это повторно у вас. ПФР уже имеет данные о том, что он ВКС и не будет требовать с вас взносов, вам вообще ничего в ПФР сообщать не надо.