Налогообложение УСН-6% при приёме платежей через PayPal

1. С какого момента наступает обязанность по уплате налога — с момента поступления платежа на кошелёк PayPal или с моменты вывода средств на банковский счёт ИП?
Андрей Глинский

Согласно Федеральному закону от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» электронные деньги приравниваются к обычным деньгам (к вопросу о налогообложении). То есть Вы получаете средства на данный счет — значит они уже являются Вашим доходом.

2. Если платежи поступают в различных валютах — доллары, евро, фунты. То правильно ли я понимаю, что сумма указывается в рублях по курсу ЦБ на дату зачисления средств?
Андрей Глинский

Курс принимается в расчет на дату поступления средств на счет PayPal. В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет ( в Вашем случае — счет PayPal).

3. Система Paypal не предоставляет никаких документов об оборотах. Можно только сделать отчёт в excel. Если налоговая что-то попросит — достаточно ли будет этого файлика без опознавательных знаков?
Андрей Глинский

Предоставляете информацию Вы сами. Вы же и отвечаете за ее подлинность.

Андрей, добрый вечер.

1. С какого момента наступает обязанность по уплате налога — с момента поступления платежа на кошелёк PayPal или с моменты вывода средств на банковский счёт ИП?
Андрей Глинский

С момента поступления денег на счет Paypal, в подтверждение:

Вопрос: Об определении принципалом, применяющим УСН (объект — доходы), доходов от реализации товаров (услуг), оплата которых производится электронными денежными средствами на счета агента.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 августа 2014 г. N 03-11-11/42017

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение
о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании
содержащейся в обращении информации сообщает.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.15» Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную
систему налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав определяются в порядке, установленном «статьей 249»
Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном «статьей
250» Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в «статье 251»
Кодекса.
«Статьей 251» Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на
сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Поэтому доходы принципалов, применяющих упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны
уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из
выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.
В данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от
реализации услуг, поступающая на счет агента.
При этом «пунктом 1 статьи 346.17» Кодекса установлено, что при
применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по
кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления
денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Согласно «пункту 10 статьи 7» Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ
«О национальной платежной системе» перевод электронных денежных средств
осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных
денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных
денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных
денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных
денежных средств.
В данном случае моментом погашения задолженности покупателя перед
индивидуальным предпринимателем является момент одновременного принятия
оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им
остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка
электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода
электронных денежных средств. Этот момент и является датой признания
дохода от реализации товаров (услуг).
В связи с этим датой получения доходов для принципала будет являться
день оплаты покупателями приобретенных товаров (услуг) электронными
денежными средствами.
При оплате товаров (услуг) через электронные платежные системы (расчет
электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из
таких систем в качестве получателя соответствующего платежа.
В этой связи документом, подтверждающим факт оплаты товара (услуги),
может являться выписка по соответствующему счету у оператора платежной
системы или сообщение оператора платежной системы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.08.2014

2. Если платежи поступают в различных валютах — доллары, евро, фунты. То правильно ли я понимаю, что сумма указывается в рублях по курсу ЦБ на дату зачисления средств?
Андрей Глинский

Совершенно верно.

Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ
3/2006)» (с изменениями и дополнениями)

5. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
В случае, если для
пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или
обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением
сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.
6. Для целей бухгалтерского учета
указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату
совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных
операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в
приложении к настоящему Положению.

3. Система Paypal не предоставляет никаких документов об оборотах. Можно только сделать отчёт в excel. Если налоговая что-то попросит — достаточно ли будет этого файлика без опознавательных знаков?
Андрей Глинский

Да, достаточно, это указано в выше приведенном письме.

В соответствии с п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения дохода признается в том числе день выплаты дохода физическому лицу, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках.
Андрей Глинский

Здесь ключевое слово «включая». т.е. подразумевается что банковский счет один из инструментов, НО не единственный. А во всем остальном коллеги полностью правы.

Здравствуйте, Андрей.

Подключусь к обсуждению.

Абстрагируясь от писем Минфина РФ, рассмотрим ситуацию исключительно с точки зрения законодательства.

Как я понимаю из вопроса у вас УСН 6%. Замечу, что приведенная вами статья 223 НК РФ не имеет отношения к УСН 6%, а относится исключительно к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) Если у вас ИП на УСН 6% то ст. 223 НК РФ к вам не применяется.

К вам относится глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения»

Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ:

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно ч. 10 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:

10. Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента,уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств.

Таким образом, моментом погашения задолженности покупателя перед вами является момент получения оператором электронных денежных средств распоряжения о переводе средств со счета покупателя на ваш счет.

Иными словами, дата поступления денежных средств на ваш счет в PayPal и есть дата получения дохода.

Именно на эту дату вы должны перевести доходы в рубли по курсу ЦБ РФ и отразить свой доход в КУДиР.

Желаю удачи в делах.

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на Paypal и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных). Работая с Paypal, люди чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

— невозможность получения оплат от юридических лиц на корпоративный счет paypal.

— запрет на использование личных счетов paypal в предпринимательской деятельности.
— ситуации, когда доходом от общего оборота является только небольшая сумма и люди не понимают как платить налог только с разницы между доходами и расходами.

При этом paypal в равной степени используется как для получения выплат от различных онлайн сервисов (в том числе для получения денег от партнерских программ различных сервисов), для ведения международной торговли (ebay, etsy и т.д.), так и для получения прямых оплат от клиентов (чаще всего с прямыми клиентами оплаты через paypal производятся исходя из того, что это удобно клиенту, но бывают разные случаи, в том числе некоторые просто боятся отправлять деньги напрямую в российские банки из-за санкций и т.п.).

Также большое количество вопросов вызывает порядок налогообложения, поскольку деньги приходят на paypal в долларах, затем выводятся в рублях и многие путаются в какой именно момент нужно признавать доход и в какой сумме.

Также еще бывают отдельно истории, когда человек боится легализовать свою деятельность при получении оплат на Paypal из-за того, что ранее уже выводил деньги через Paypal и не знает как быть с «прошлыми» доходами, либо наоборот, скопилась определенная сумма, и человек не знает как ее вывести, боясь претензий со стороны налоговой.

Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:

1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на Paypal, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный клиент, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на Paypal мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на Paypal  и после этого человек просто не знает как и куда далее переводить деньги, чтобы все было легально — тут аналогично просто нужно понимать, что практически во всех случаях с Paypal  можно работать легально.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по Paypal , но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто торгует на ebay, etsy или иных онлайн площадках) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на Paypal. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, которые препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как ИП/ООО — наиболее распространенный вариант. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», поэтому в двух словах все не опишешь. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.

2. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — с учетом работы через Paypal тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ при выводе денег с Paypal , если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в другой стране (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад (также относится к внесению денег на брокерские счета). Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.