 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Для того, чтобы способствовать развитию сферы малого бизнеса в регионах, было введено такое понятие, как налоговые каникулы. Что оно означает и кто может воспользоваться льготными условиями, расскажем далее.
Понятие налоговых каникул
Суть налоговых каникул заключается в том, что для только начавших свою деятельность предпринимателей устанавливается налоговая ставка 0% на некоторый промежуток времени. Предполагается, что в течение этого периода начинающий бизнесмен сможет развить свое дело, после чего начнет платить налоги по обычной ставке.
Такая система поддержки малого бизнеса широко практикуется во многих странах мира. Недавно она стала применяться и в России, но с определенными ограничениями. Максимальный срок, в течение которого можно воспользоваться налоговыми каникулами, составляет два года.
Налоговые каникулы — это сокращенное название особой системы налогообложения, при которой ставка составляет 0%.
Как получить налоговые каникулы?
Многих предпринимателей, которые только планируют открыть свое дело, волнует вопрос о том, как воспользоваться налоговыми каникулами. Для этого необходимо предпринять следующие шаги:
- оформить свою бизнес-идею в четкий и последовательный план;
- зарегистрировать ИП;
- при регистрации выбрать те виды деятельности, для которых предусмотрены налоговые каникулы;
- подать заявление на упрощенку (УСН) или использование патента;
- убедиться в том, что в вашем регионе применяется нулевая процентная ставка.
Региональными законами могут устанавливаться дополнительные требования к представителям малого бизнеса, желающим воспользоваться налоговыми каникулами. Внимательно изучите законодательство, прежде чем подавать документы.
Для индивидуальных предпринимателей
Чтобы «частник» мог применять нулевую ставку при уплате налогов со своих доходов, он должен соответствовать следующим критериям:
- в первый раз зарегистрироваться в качестве ИП после после 2014 года;
- осуществлять деятельность в области производства, а также в научной или социальной сферах по тем ОКВЭД, которые определены региональными законами как подходящие для применения нулевой процентной ставки;
- иметь долю доходов от деятельности в области производства, научной или социальной сферах в размере не менее 70%;
- соответствовать требованиям региональных законов о средней численности работников;
- соответствовать требованиям по предельной величине доходов в 150 млн. руб. (в регионах этот лимит может быть уменьшен, но не более чем в 10 раз);
- находиться на упрощенке или пользоваться патентом.
Если ИП был зарегистрирован до 2014 года, прекратил свою деятельность, а потом опять возобновил, он не может рассчитывать на применение нулевой процентной ставки.
Для малого бизнеса
Представители малого бизнеса, желающие воспользоваться налоговыми каникулами, должны помнить о том, что они предоставляются только индивидуальным предпринимателям.
ООО и другие коммерческие фирмы воспользоваться нулевой процентной ставкой не могут, даже если они недавно зарегистрировались.
Законодатель попытался предотвратить негативные последствия в виде неоднократной перерегистрации ООО с целью получения налоговых каникул. Если ИП регистрируют по ИНН физического лица, который не меняется, то организацию можно довольно просто зарегистрировать, а через два года — закрыть, после чего создать новую. Таким образом можно пользоваться налоговыми каникулами бесконечно.
Для физических лиц
Физические лица, получающие доход за оказание услуг или выполнение работ по договорам, от уплаты налогов не освобождаются. Для них установлена ставка в размере 13%.
Если вы хотите, чтобы в течение 2 лет ваш бизнес не облагался налогами, необходимо создавать его в форме ИП.
Какие виды деятельности по ОКВЭД попадают под налоговые каникулы?
В каждом регионе могут устанавливаться свои коды. Общим является лишь то, что предпринимательская деятельность должна осуществляться в социальной, научной или производственной сферах.
Ни один вид деятельности по ОКВЭД, связанный с торговлей, не подпадает под применение нулевой процентной ставки. А вот оказание бытовых услуг гражданам может быть в этом списке. В таком случае нужно искать код ОКУН среди разрешенных для налоговых каникул в конкретном регионе.
Узнать о том, какие именно виды деятельности расцениваются как подходящие для применения налоговых каникул, можно, ознакомившись с региональным законодательством.
Оформление
Оформлять льготу каким-то особым образом не нужно. Для того, чтобы применять ставку 0%, необходимо соответствовать всем критериям, установленным на региональном уровне. Также следует узнать, действуют ли налоговые каникулы в вашем регионе и каков список льготных видов деятельности по ОКВЭД. Узнать информацию можно на сайте Министерства финансов.
Чтобы воспользоваться своим правом на льготу, достаточно просто не платить налог в течение установленного законом времени. При этом декларацию по УСН раз в год сдавать все равно придется. В ней потребуется указать все свои расходы и доходы, а в качестве процентной ставки поставить 0%. Если вы используете патент, то отчитываться перед налоговой в течение периода каникул не нужно.
Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты страховых взносов.
Заявление на налоговые каникулы
Как уже было упомянуто выше, оформлять право на налоговые каникулы не нужно, а следовательно, не требуется подавать в налоговую инспекцию заявление.
Проблемы могут быть связаны с системой налогообложения: если вы не находитесь на упрощенке и не имеете патента, то потребуется подать заявление в налоговую, чтобы перейти на эту одну из этих систем. Только после этого вы будете иметь право на льготу.
Условия и сроки
Условия для получения налоговых каникул определяются для каждого региона в отдельном порядке. Общим являются следующие требования:
- первая регистрация в форме ИП, оформленная после 2014 года;
- работа по УСН или патенту;
- работа в производственной, социальной, научной сфере и доля дохода от такой деятельности в размере не менее 70% от всех доходов ИП.
Если вы будете вести бизнес в разных областях деятельности, часть из которых не относятся к научной, социальной или производственной сферам, придется раздельно учитывать доходы и уплачивать налог с той части, которая не подпадает под налоговые каникулы.
Срок действия льготы равен двум налоговым годам. Его продление законом не разрешается.
Срок льготы отсчитывается с момента регистрации бизнеса в форме ИП. Следует принимать во внимание тот факт, что два налоговых периода не всегда будут равны двум календарным годам. Если вы зарегистрировались в июле 2017 года, то право на использование налоговых каникул продлится до конца 2018 года. Поэтому если вы хотите получить максимальную выгоду от использования нулевой процентной ставки, рекомендуем регистрировать ИП в самом начале календарного года.
Как только налоговые каникулы закончатся, предприниматель обязан платить налоги по той процентной ставке, которая применяется к нему согласно его регистрационным документам.
Льготный срок может быть прекращен досрочно при условии, что будет нарушен один из лимитов, установленных на региональном уровне на:
- среднюю численность работников ИП;
- процент дохода (не менее 70%);
- предельную величину дохода.
Если в течение года один из этих показателей будет превышен или, наоборот, уменьшен, то предприниматель обязан заплатить налог по своей процентной ставке за весь налоговый период.
Если вы хотели бы воспользоваться преференциями, но не уверены в том, отвечаете ли всем требованиям, обращайтесь за консультацией к нашим юристам. Внимательно изучив региональное законодательство и ваши бумаги, они помогут вам зарегистрировать ИП так, чтобы вы могли пользоваться налоговыми каникулами с наибольшей выгодой для себя. Звоните нам или оставляйте свое сообщение на сайте.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Добрый день! Прошу Вас дать консультацию по вопросу возможности воспользоваться налоговыми каникулами. Я подала заявление на регистрацию ИП впервые. Вид основной деятельности подподает под ОКВЭД для предоставления льготных каникул. Однако дополнительный вид деятельности не подпадает под налоговые каникулы.
Вопросы:
1.Будут ли мне предоставлены налоговые каникулы?
2. Нужно ли мне писать заявление в ФНС о предоставления налоговых каникул?
3.Согласно какому документу я могу понимать, что мне предоставлены налоговые каникулы?
4. В случае, если в налоговых каникулах будет мне отказано, то могу ли я отказаться от регистрации ИП после подачи заявления, но до получения свидетельства о регистрации ИП?
5. От какой даты отсчитывается период предоставления налоговых каникул: от даты регистрации ИП или от даты постановки на учёт в ФНС?
Здравствуйте, Ольга Александровна!
Зависит от удельного веса выручки:
Нет. Просто в декларации по окончании налогового периода указываете, что подходите под льготную ставку.
Местный законом о применении 0-й ставки.
Никто не принимает решение о предоставлении вам каникул. Либо вы удовлетворяете условиям к применению 0-й ставки, либо нет. Налоговая будет проверять уже после декларирования обосновано вы применили ставку или нет.
От даты регистрации.
Ольга Александровна, добрый день! Только в части вида деятельности который подпадает по НК
Нет, это происходит автоматически, главное подать документы на УСН или Патент в зависимости от того какую систему налогообложения в привязке к налоговым каникулам вы изберете.
уведомлению о переходе на УСН поданому в срок, дополнительно проверить все ли нормально можно через личный кабинет
ст. 346.13 НК
вы направляете уведомление, затем самостоятельно исчисляете налоги с учетом налоговых каникул подавая декларацию. С ПСН система несколько другая, порядок перехода определен ст. 346. 45 НК
да можете, но за период пока выя являлись ИП формально должны будет отчитываться, уплатить взносы, но отказать вам не могут так как повторюсь механизм применения НК несколько иной
если опять же брать УСН то с даты регистрации ИП
Добрый день! Если ваш вид деятельности действительно относится к льготным и вы регистрируете ИП впервые на УСН (доходы), то вправе воспользоваться ставкой налога 0%.
1. Будут, если сразу при регистрации ИП вы подали уведомление о переходе на УСН или подадите в течение 30 дней с даты регистрации. И если доходы по льготному виду деятельности будут составлять не менее 70% от общего объема выручки по всем видам деятельности. Сумма доходов не должна превышать 30 мдн. руб. в год. Численность наемных работников должна быть не более 15 человек.
2. Нет, не нужно. Вы просто начинаете осуществлять деятельность и по итогам года в декларации по УСН указываете ставку 0%.
3. Согласно Закону Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З (если я правильно определила нахождение г. Мичуринска).
4. Если вы нарушите какие-либо условия применения «налоговых каникул», то вам придется уплатить налог по УСН по общей ставке 6%. Отказаться от регистрации ИП нельзя. ИП можно просто закрыть, но только текущим числом.
5. Дата регистрации ИП = дате постановке на учет в ФНС.
Здравствуйте, Ольга Александровна!
В Тамбовской области право на налоговые каникулы предусмотрено в Законе Тамбовской области от 05.11.2015 N 577-З «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (текст прилагаю)
Добрый день, уважаемые эксперты!
У меня есть вопрос, касающийся налоговых каникул.
Я занимаюсь разработкой сайтов, как ИП. Данный вид деятельности (код ОКВЭД основного вида деятельности у меня 72.20 - "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области") в моём регионе попадает под налоговые каникулы. Но, т.к. я работаю в основном удалённо, то у меня на сайте есть "Условия оказания услуг" (включающие унифицированные положения договора на оказание услуг), на которые я ссылаюсь при выставлении счёта. В том числе в условиях написано, что оплата является акцептом этих условий и согласием с суммой.
Клиенты же оплачивают оказанные услуги через яндекс-кассу. Соответственно, на расчётный счёт приходят деньги от яндекс-кассы. При подаче нулевой налоговой декларации, у налоговой скорее всего возникнут вопросы.
Что мне надо будет предоставить, чтоб доказать, что я попадаю под налоговые каникулы? Или проще не париться с этим и считать, что под каникулы я не попадаю? )
Спасибо!
Азат, добрый день! Почему не попадаете? П. 28 ст. 2 Закона Удмуртской республики от 30.04.2015. Если в установленном порядке подавали уведомление о применении УСН то каких либо доказательств «подпадания» по д нулевую ставку не требуется пока об этом не попросит налоговая. Оферты на сайте достаточно, не обязательно чтобы со всеми были письменные отдельные договоры, главное чтобы можно было привязать поступающие денежные средства к указанному виду деятельности
Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-01-11/15714
Здравствуйте, Андрей!
Т.е. когда (если) налоговая попросит предоставить доказательства, то мне надо будет им предоставить текст условий оказания услуг и счетов со ссылками на них (в формулировке, что при оплате клиент согласен с ними)? Что-то ещё?
Здравствyйте!
Вам нyжно предоставить распечаткy оферты-договора с сайта, КУДиР и выпискy из яндекс-кассы при запросе ФНС.
Здравствуйте.
С1 января 2015 г. суьбъекты РФ наделены правом на основании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ устанавливать на территории своего региона нулевую процентную ставку для ИП, применяющих УСНО вне зависимости от объекта налогообложения или (и) ПСН. Льгота применима ИП при выполнении :
1. Первичная регистрация предпринимателя осуществлена после принятия соответствующего закона субъектом РФ. Если гражданин РФ ранее осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве ИП, но затем прекратил свою деятельность и снялся с учета, то такой налогоплательщик впоследствии не сможет воспользоваться налоговыми каникулами при соблюдении всех условий, так как регистрация ИП на его имя после принятия соответствующего закона субъекта уже будет считаться повторной (Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-10/2204).
2. Осуществление деятельности в производственной, социальной и научной сферах. Конкретный перечень видов деятельности утверждается законом субъекта на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.В законе субъекта должны указываться реквизиты классификатора, на основании которого утверждались виды деятельности. Для уточнениями можно обратиться в Росстандарт или Росстат (Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-11-11/5350).
3. Ограничение по средней численности работников и предельному размеру доходов от реализации. Они могут быть установлены по усмотрению органов исполнительной власти. Причем предельный размер дохода, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в целях применения УСНО, может быть уменьшен законом субъекта не более чем в 10 раз (п. 4 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
4. Доля доходов, полученных в рамках льготного вида деятельности, должна составлять не менее 70% в объеме общих доходов от реализации ИП при применении УСНО.
Сроки для применения льготы:
— для УСНО — непрерывно в течение двух налоговых периодов с момента государственной регистрации;
— для ПСН — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента государственной регистрации, то есть максимум два календарных года, либо будет зависеть от срока действия патента.
Общий срок установления властями на территории субъекта налоговых каникул и их применения ИП ограничивается включительно до 2020 г. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ). При этом ИП, перешедшие на УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» и отвечающие всем критериям, освобождаются от уплаты минимального налога.
Здравствуйте.
В соответствии с законом Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики Удмуртская Республика: Закон № 32-РЗ от 14.05.2015
Если, Вы впервые зарегистрировали этот ИП и У Вас УСН, тогда Вы можете подавать в налоговую нулевую декларацию,
Статья 1
И ст.346.50 НК
Руслан, информацию, который Вы выдаете за якобы свой ответ бесплатно можно подчерпнуть здесь
отрасли-права.рф/article/14283
правильно. более ничего.
да +КУДиР как указал коллега
Согласен с коллегами, самое главное Ваша деятельность подпадает в указаннный перечень в Законе № 32-РЗ от 14.05.2015
С Уважением
Добрый день. Не могу нигде однозначно выяснить полагаются ли мне "налоговые каникулы". ИП открыл в Новосибирской области 02.09.2015 (по срокам попадает под "каникулы", ранее не открывал ИП), единственный вид деятельнсти 72.60 (попадает под "каникулы"). НО ранее я был записан среди учредителей ООО — вот это как то влияет на предоставление или непродоставление мне "налоговых каникул"?
Здравствуйте, Виталий.
Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 5.2.1 Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 г.
№ 142-ОЗ
72.60 — прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
По всем параметрам вы, как ИП, имеете право в своей деятельности применять нулевую ставку:
1) впервые зарегистрировались, в качестве ИП, после вступления в силу закона;
2) планируете вести бизнес в научной сфере, согласно конкретным видам предпринимательской деятельности, которые определили региональные власти;
3) доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов.
Ваше опасение понятно, но на сегодняшний день официальных разъяснений по вашему вопросу нет.
1. Вы можете сделать официальный запрос с свою налоговую службу с разъяснениями.
2. Вы также вправе направить частный запрос в Минфин России (подп. 2
п. 1 ст. 21 НК РФ).
3. По правилам пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов. Это неоднократно подтверждает практика.