Как оформить декларацию по налогу на прибыль

Как рассчитывается налог на прибыль и что учесть при заполнении декларации.
Автор статьи: Юлия Меркулова Юлия Меркулова
Автор статьи
Практикующий юрист с 2012 года

Бюджет Российской Федерации пополняется главным образом за счет налогов, самым существенным из которых является налог на прибыль. Ежегодно проценты с дохода платят в казну государства компании, находящиеся на общей системе налогообложения. Помимо этого, ежемесячно или раз в квартал они перечисляют авансовые платежи. Отчетом налогоплательщиков перед ФНС служит декларация по налогу на прибыль. Рассмотрим тонкости ее составления в статье.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по итогам расчета налога на прибыль сдают:

  • российские юрлица;
  • иностранные компании, имеющие представительства в РФ;
  • иностранные фирмы, получающие прибыль в России.

Важно знать периоды сдачи отчетности. Она сдается поквартально или помесячно, а также по итогам года. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание!

Ежемесячно отчислять авансы должны компании с доходом более 15 млн руб. за квартал в среднем за 4 последних квартала. Остальные могут делать это раз в 3 месяца. Аванс они уплачивают из фактической прибыли.

Рассмотрим, как сдавать декларации по налогу на прибыль в 2019 году:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за полугодие — до 28 июля;
  • за 9 месяцев — до 30 октября;
  • за год — до 28 марта 2020.
Ежемесячная отчетность сдается до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Разделы декларации по налогу на прибыль

Заполнению декларации по налогу на прибыль посвящен приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом документе подробно расписано, как заполнять форму, что и где указывать. Рассмотрим, из чего состоит налоговая декларация по налогу на прибыль:

Читайте также
Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2020-2021
  • титульный лист;
  • подразделы 1.1 Раздела 1;
  • лист 02 с приложениями 1 и 2.

Это обязательная часть документа. Остальные листы заполняются при определенных условиях:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения 3, 4, 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения 1 и 2 к декларации.

Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль

Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Форма претерпела изменения. В новый бланк добавили:

  • штрих-коды на всех листах;
  • код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  • данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.

Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.

Нюансы декларации по налогу на прибыль

Нужно знать некоторые особенности оформления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе появилось место для правопреемников компаний, которые были реорганизованы. Они указывают свои ИНН и КПП, полученные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации можно посмотреть в приложении 1 к порядку составления декларации.

Появились 2 дополнительных листа — 08 и 09. Первый заполняют компании, которые занизили свой налог за счет использования цен ниже рыночных при сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эти сведения вносили в приложении 1 к листу 02. Лист 09 заполняют контрольные органы, когда учитывают доходы иностранных фирм.

Читайте также
Как заполняется декларация по НДС

На листе 02 появились поля для введенного не так давно кода налогоплательщика 6 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Выделили место под строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и для участников региональных инвестиционных проектов.

В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе Б теперь нужно указывать коды: 1 при ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, 2 — по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

В листе есть строчки 241 и 242. В них отражаются отчисления на имущество для уставной деятельности и страхового резерва. А вот строк для отражения убытка нет.

Обратите внимание!

Внереализационный доход по итогам самостоятельной корректировки налоговой базы отражается в листе 08.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. На титульном листе нужно указать сведения об организации. Это ИНН, КПП, название полностью. Во всех свободных ячейках ставятся прочерки.

Важный момент — номер корректировки. Если декларация по налогу на прибыль сдается за этот отчетный период впервые, ставится 0.

Если вносятся изменения, каждая новая декларация нумеруется 001, 002, 003 и т.д. Также на титульном листе содержится код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал/месяц вы сдаете декларацию. Если вносятся квартальные платежи:

  • 1 квартал — 21;
  • полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • год — 34.

Если авансы вносятся ежемесячно:

  • 1 месяц — 35;
  • 2 месяц — 36;
  • 3 месяц — 37;
  • 4 месяц — 38;
  • 5 месяц — 39;
  • 6 месяц — 40;
  • 7 месяц — 41;
  • 8 месяц — 42;
  • 9 месяц — 43;
  • 10 месяц — 44;
  • 11 месяц — 45;
  • год — 46.

На титульном листе также указываются код налогового органа и код по месту учета (крупнейший налогоплательщик — 213, российский — 214, подразделение российской компании с отдельным балансом — 221, иностранная компания — 245), код вида экономической деятельности, контакты, ФИО плательщика, количество листов декларации, дата сдачи.

Переходим к листу 01, разделу 1, подразделу 1.1. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль построчно:

  • 010 — код муниципального образования;
  • 030 и 060 — КБК для перевода денег в региональный и федеральный бюджет;
  • 040 и 070 — доплата, разбитая по бюджетам — федеральному и региональному. Для расчета вычитаем из прибыли за год прибыль за 9 месяцев и умножаем на ставку.

Далее по порядку заполнения налога на прибыль идет подраздел 1.2 раздела 1. Его заполняют плательщики, перечисляющие авансы ежемесячно. Указывается квартал, помесячные платежи распределяются по бюджетам.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют те, кто уплачивает налог с дивидендов. Указываются сроки уплаты и суммы налога для перечисления в казну.

Далее в инструкции заполнения декларации налога на прибыль идет лист 02. Он показывает, из каких доходов плательщик считал свою прибыль. Прописываем построчно:

  • 010 — все доходы от реализации товара;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы при продажах;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, которые не считаются при вычислении налога на прибыль;
  • 060 — сумма прибыли;
  • 070 — доходы, которые не включены в прибыль;
  • 080–110 — не облагаемые налогом доходы, льготы или убытки;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — ставки (по-прежнему 3% в федеральный и 17% в региональный бюджет);
  • 180 — налог за год (не путайте с доплатой);
  • 190 — сумма в федеральную казну;
  • 200 — сумма в местную казну.

Также на листе 02 указывается авансовый платеж прошлого периода. Сумма берется из декларации за 9 месяцев (если сдается отчетность за год). В конце года нужно доплатить образовавшийся остаток.

Выручка в декларации по налогу на прибыль указывается в приложении 1 к листу 02. В строке 010 прописывается вся выручка за год, далее конкретизируется: 011 — продажа продукции своего производства, 012 — реализация приобретенной продукции. В строке 040 прописывается сумма всех доходов от продажи, 100 — нереализационные доходы.

Расходы вносятся в приложение 2 к листу 02. Порядок зависит от того, каким методом пользуется фирма. Если это способ начисления, информация вносится в строки 010-030, если кассовый — эти строки остаются нетронутыми. Заполняется построчно:

  • 010 — расходы на продажу своих товаров;
  • 020 — расходы на продажу чужих товаров;
  • 030 — стоимость продукции, купленной для перепродажи;
  • 040 — косвенные расходы;
  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

В строке 080 указывается остаточная стоимость основных средств, в 130 — сумма всех перечисленных в начале расходов. Расходы на амортизацию прописываются в строках 131, 132.

Приложение 3 к листу 02 нужно заполнять, только если компания:

  • продает амортизируемое имущество;
  • не закрыла дебиторку;
  • потратилась на обслуживание производства;
  • получила доход по договорам доверительного управления;
  • продает землю, приобретенную до 2011 года.

В этом случае заполняются строки: 010 — количество реализованных объектов, 030 — полученная выручка, 040 — остаточная стоимость, 050 — прибыль (разница между строками 030 и 040).

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль по форме ищите в приложении 1 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Пример налоговой декларации на прибыль можно найти в интернете, но актуальность и достоверность данных, полученных таким образом, никто не гарантирует.

Также в приказе содержится формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме. Она создается в виде XML-файла. Форму ищите в приложении 3 к приказу.

Образец заполнения декларации в 2018 году

Рекомендуем пользоваться пошаговым руководством, чтобы не ошибиться в информации и числовых показателях.

Ответственность

За несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль начисляются штрафные санкции. Непредоставление декларации по налогу на прибыль в ФНС в установленные сроки обернется для компании штрафом в размере 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня возникновения просрочки. Максимальный размер санкции — 30% от размера налога, минимальный — 100 руб.

Если налогоплательщик тянет с предоставлением декларации более полугода, его ждет штраф — треть суммы налога за каждый месяц по декларации со дня возникновения просрочки, а также 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Просрочка считается в рабочих, а не календарных днях. Ответственность наступит даже при однодневном нарушении. Из-за этого налогоплательщиков просят не откладывать визит в налоговую на последний день, поскольку очереди могут помешать отдать документы вовремя.

Удобный вариант — предоставление декларации по налогу на прибыль в электронной форме. Если компания не успевает заполнить документ в электронном виде, она может сдать его в бумажном, а потом донаправить в привычной форме. В таком случае ответственность за несвоевременное предоставление не наступит. Она установлена только за нарушение сроков, а не за подачу документов по неустановленной форме. Это подтверждается судебной практикой.

Обратите внимание!

Если организацию привлекли к ответственности за нарушение в налоговой сфере, например, за несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль, этот факт не освобождает от санкций ее отдельных должностных лиц, включая руководство и бухгалтеров. Могут быть назначены административные, уголовные или иные меры ответственности.

Административная санкция за непредоставление отчетности вовремя установлена в ст. 15.5 КоАП РФ. За нарушение установленных сроков должностные лица платят штраф от 300 до 500 руб. Должностное лицо может быть привлечено к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей.

Согласно судебной практике должностными лицами считаются в том числе сотрудники, выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции, то есть руководители.

Резюме

Налог на прибыль — весомый источник пополнения российской казны. Платят его ежегодно те компании, которые находятся на общей системе налогообложения. Декларации обязаны сдавать российские юрлица, а также зарубежные фирмы, которые имеют у нас представительства или получают на прибыль территории РФ.

Инструкция по декларации налога на прибыль новичкам может показаться непростой. Сама декларация представляет из себя многостраничную форму. Однако по умолчанию нужно заполнять только титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения 1 и 2 ко 2-му листу.

Сроки заполнения налога на прибыль и сдачи отчетности разнятся в зависимости от того, по какому порядку организация вносит авансовые платежи. Если раз в квартал, то декларация сдается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и год. Если ежемесячно, налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 числа каждого месяца, идущего за отчетным.

За непредоставление декларации вовремя налогоплательщику грозит ответственность. Это фиксированный штраф по КоАП РФ и процент от суммы налога, установленный в НК РФ.

Если у вас возникли сложности с ФНС из-за предоставления декларации, вы подозреваете работников налоговой в нарушении своих прав, незаконных действиях или бездействии, проконсультируйтесь у опытного юриста компании Правовед.

Редактор: Людмила Разумова Людмила Разумова
Редактор
Практикующий юрист с 2006 года

Содержание

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Разделы декларации по налогу на прибыль
Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль
Нюансы декларации по налогу на прибыль
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Бланк декларации по налогу на прибыль
Образец заполнения декларации в 2018 году
Ответственность
Резюме

Комментарии

Клиент - Марина
Марина
клиент, г. Москва

Добрый день.

У меня вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль.

В 1 кв.2015г. у организации была прибыль. Во 2 кв. движения никакого не было. Прибыль заполняется нарастающим итогом. При заполнении декларации за 2 кв. она, естественно, ставит все данные за 1 кв.

Получается те платежи, которые были начислены в 1 кв. начисляются во 2-м. Т.е. двойное начисление? Уплата налога никак не отражается в декларации?

Юрист - Наталья
Юрист по предпринимательскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Добрый день. Вы скорее всего не до конца заполнили декларацию. В декларации за 1-е полугодие в листе 02 по строке 210 нужно указать данные из декларации за 2-й квартал (лист 02 строка 180).

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Марина
Марина
клиент, г. Москва

Точно!!! Бес попутал! Спасибо!

Юрист - Наталья
Юрист по предпринимательскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Точно!!! Бес попутал! Спасибо!
Марина

у меня в ответе описка: я имела ввиду не 2-й квартал, а 1-й))

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Марина
Марина
клиент, г. Москва

Я всё-равно поняла. Спасибо!)))


Клиент - Вероника
Вероника
клиент, г. Челябинск

Добрый день, какие есть риски, можно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль если организация на стадии ликвидации (недавно подали заявление). Дело в том что в декларации по прибыли за 2017 допущена ошибка в строке 041 приложения 02 к листу 02, выявлена при проведении камералки (прислали требование), с незначительным повышением суммы налога (меньше 1000 руб.)

Юрист - Антон
Юрист по гражданскому праву , г. Нарьян-Мар
Общаться в чате

Здравствуйте, Вероника!

Исходя из общих положений о ликвидации обществ и исправлении ошибок в исчислении налогов следует заключить, что налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый период в любой момент вплоть до непосредственной ликвидации общества (внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). Здесь нелишним будет напомнить, что если уточненная налоговая декларация представлена до того, как налоговый орган назначил выездную проверку, то налогоплательщик освобождается от ответственности (уплаты штрафа) при условии уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Вероника
Вероника
клиент, г. Челябинск

это не повлияет на сроки ликвидации, не сдвинет их?

Юрист - Антон
Юрист по гражданскому праву , г. Нарьян-Мар
Общаться в чате

нет.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Юлия
Юлия
клиент, г. Москва

Добрый день!

В декларации по налогу на прибыль, направляемую в обособленное подразделение ошибочно указали "возложена обязанность по уплате на обособленное подразделение".

По факту налог будет платить головная организация, т.к. ОП не выделено на отдельный баланс.

И в том числе на титульном листе в строке Плательщик указано наименование Обособленного подразделения.

По сути никакого официального наименования у ОП нет. Просто в программе электронной отчетности добавили к названию фирмы город где находится ОП : ООО "Альфа" в г. Тула

Расчет сдан с убытком, сумм к оплате нет.

Будет ли данная ошибка являться основанием к отказу в приеме декларации? Или каким либо другим последствиям и ошибкам в зачислении платежей (когда они начнутся)

Спасибо


Вам может быть интересно

Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Насколько сложно вернуть НДС, и кто может предъявить такое требование в ФНС.
19
Основания для освобождения от НДС в рамках закона РФ
Право на освобождение от уплаты НДС в 2018 году распространяется на ряд предпринимателей и при осуществлении некоторых операций. Эти привилегии касаются исключительно внутрироссийских операций, без задействования иностранных инвестиций и внешних сделок. Освобождение от НДС в 2018 году может осуществляться в 2-х вариантах, о чем более подробно расскажут опытные юристы нашей компании в этой статье. Те...
13
Как рассчитать авансовый налог на прибыль
Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением...
14
Заявление на возврат имущественного вычета
Законодательство РФ дает всем гражданам право получить имущественный вычет от сделок, общая сумма от которых составляет 2 млн руб. максимум. Этот предел является допустимой величиной в 2018 году и может быть изменен в дальнейшем. Налог на доход физлиц 13% возмещается частично или в полном размере. Не все граждане знают о такой привилегии и зачастую оплачивают положенные проценты в государственную казну...
8
Распределение имущественного вычета в 2020-2021
Резиденты РФ могут снизить сумму налогов при покупке жилых объектов, но при соблюдении конкретных условий. Если брак официально зарегистрирован, то воспользоваться правом на вычет могут оба супруга, но лишь в порядке распределения. Многих людей интересует вопросы: всем ли положен возврат, как его оформить документально и куда обратиться за получением. Именно об этом и пойдет речь в нашей статье. Вычет...
10
Декларация на имущественный вычет
Согласно НК РФ, налоговый вычет на приобретаемое имущество полагается в случае покупки жилья, долей, земель под ИЖС за наличный расчет и в кредит. Максимальная сумма, с которой можно получить возврат, составляет 2 млн руб. и может распределяться между несколькими объектами, приобретенными после 2014 года. Если недвижимость взята в ипотеку, то максимальная ставка возрастает до 3 млн руб. Чтобы получить...
6