Вопросы по актам и счет-фактурам

Глеб, здравствуйте. Возникли вопросы.

Клиент оправляет нам 6000 руб, включая НДС по счету, выставленному нами со ссылкой на договор
Глеб

На договор, заключенный между кем (Вами и клиентом)?

Вы получаете какое-то вознаграждение за оказание посреднических услуг? И кто Вам его выплачивает: клиент или продавец услуг?

Какие ОКВЭД Вы зарегистрировали в налоговой?

Здравствуйте! Надеюсь вам это поможет:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/30534
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам оформления счетов-фактур, выставляемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица от своего имени на основе агентских договоров, и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени. В связи с этим налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.
Пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), реализующим товары (работы, услуги, имущественные права) комитента (принципала) от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП» указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами (место жительства индивидуального предпринимателя), идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Исключение в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено.
Таким образом, в строках 2, 2а, 2б, 3 счета-фактуры, выставляемого комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются соответственно наименование, место нахождения, идентификационный номер налогоплательщика-комиссионера (агента) и полное или сокращенное наименование фактического грузоотправителя, его адрес в соответствии с учредительными документами.
Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
25.06.2014

Здравствуйте, Глеб.

Вопрос не легкий, давайте по порядку.

Изначально хотел бы отметить следующее. Вы пишите:

Мы работаем с компанией-продавцом услуг, действуя от имени клиента.
Глеб

Однако в п.2.1. договора, на который Вы ссылаетесь указано:

«По настоящему Договору Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала».

Так что все-таки Вы действуете не от имени клиента, а от своего имени, но за счет клиента. Это очень важное обстоятельство для заполнения документов.

Что указать в акте и счете фактуры клиенту (кто продавец и покупатель), чтобы клиент смог списать НДС, а мы не платили 6% от оборота?
Глеб

Сначала про УСН.

Исходя из той схемы договорных отношений, которую Вы, Глеб, расписали у Агента вообще нет никакой прибыли от посреднической деятельности. Вы пишите клиент Вам 6 т.р., а Вы продавцу то же 6 т.р.

С указанных оборотов Вы не будете платить 6 %, так как фактически эти суммы не являются ни Вашими доходами, ни Вашими расходами. Это вытекает из посреднического характера договора.

Для Вас облагаемым доходом будет только сумма Вашего вознаграждения. Вот с этой суммы агенту нужно будет заплатить 6 %. Такой же вывод есть в разъяснениях Минфина РФ (Письма Минфина РФ от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23461, от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556, УФНС России по г. Москве от 10.06.2011 № 16-15/056832@).

Теперь про заполнение документов.

При оказании рекламных услуг от своего имени агент (в том числе не являющийся плательщиком НДС, так как применяет УСН) перевыставляет счет-фактуру в адрес заказчика с учетом следующих особенностей заполнения счета-фактуры:

1) В строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры агенту продавцом (основание — пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

2) № счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (основание — пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
3) В строках 2, 2а и 2б указываются наименование, адрес фактического продавца (а не агента), его ИНН и КПП (основание — пп. «в» — «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

4) Счет-фактура подписывается директором и главбухом агента (ну или иными уполномоченными лицами). В случае если агент-ИП, он подписывает счет-фактуру с указанием реквизитов своего свидетельства о государственной регистрации.

Дополнительно отмечаю, что в счет-фактуре фирма-агент может указать дополнительные сведения: свое наименование, адрес, ИНН, КПП и данные об агентском договоре, на основании которого он приобрел для клиента соответствующие услуги (аналогичные выводы приведены в Письме Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103).

Клиент сможет принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, который выставляет ему агент с отражением показателей счета-фактуры, выставленного продавцом.

Дополнительно отмечаю, что вышеуказанный порядок действовал в 2014г. Всем известно, что с 2015г. законодатели навносили много изменений по НДС, Однако порядок заполнения счетов-фактур при посреднических операциях пока так и не актуализирован. Поэтому руководствуемся старым порядком.