Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Не оплатил 1% по авансовому платежу за первый квартал 2015. Как быть?
Доходы в 1ом квартале этого года превысили 300 тысяч. Не знал, что при авансовом платеже в ПФР нужно было уже добавлять +1% и оплатил без него.
Как теперь быть?
1. Дальше платить также фиксированными, даже если превышать 300 тысяч будут, а в начале следующего года до апреля доплатить этот 1%? Если последующие авансовые платить добавляя 1% за последующие расчётные периоды? Но что тогда с первым 1% процентом будет? Сложнова-то считать становится.
2. Если я допустил такую ошибку и не доплатил 1%, позволен ли мне теперь налоговый вычет? Если да, то на какую сумму?
ИП, УСН-доходы, 6%, без работников.
Спасибо.
Если Ваши доходы превысили 300 000 руб., то Вы вправе (но не обязаны) с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Закон 212-ФЗ конкретный порядок уплаты не устанавливает. Предусмотрены лишь крайние сроки уплаты. Так, первая часть платежа, которая является фиксированной, поскольку рассчитывается исходя из МРОТ, должна быть перечислена до 31 декабря отчетного года включительно. А 1 апреля следующего года — последний день для перечисления второй части платежа. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.02.2014 г. № 03-11-11/75-14.
Поэтому в Вашем случае стоит лишь вопрос о целесообразности внесения дополнительного платежа с точки зрения выгоды. И здесь нужно учитывать, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании 2015 года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал 2016 года. Это подтверждает и Минфин России (письма от 27.01.2014 № 031111/2737 и от 03.04.2013 № 03-11-11/135).
Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить уже в текущем 2015 году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете упрощенного налога за 2015 год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в 2016 году.
Также стоит отметить, что уплачивать дополнительные взносы в отчетном году целесообразно, если Вы уверены, что Вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы Вы попросту переплатите.
Альтернативный вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.
Спасибо за ответ!
А можно ли сделать так: в этом году так и не платить 1% от превышения 300 тысяч, а заплатить его разово в следующем году (до апреля), при этом сейчас платить только фиксированную поквартальную авансовую часть и поквартальную авансовую 6% УСН (со всей суммы, даже превышающей 300 тысяч при этом)?
Имею ли я право вычета в таком случае? Можно небольшой пример того, сколько из чего и когда можно вычесть в данном случае? :)
Да, можете, ведь установить точную сумму дохода за расчетный период Вы сможете только по окончании года. Даже несмотря на то, что Ваш доход уже превышает 300 т.р., Повторюсь, в течение года может возникнуть такая ситуация (гипотетически), что Вам придется вернуть полученные от покупателей авансы, в этом случае сумма общего дохода за год будет уменьшена, т.к. упрощенцы ведут учет доходов и расходов кассовым методом (датой дохода/расхода является день фактической оплаты (ст.346.17 НК)).
Что касается примеров, то вариантов может быть много. Взносы формируют вычет по единому налогу, и, в зависимости от уплаченной суммы взносов, Вы можете варьировать суммы к уплате по единому налогу в течение года, т.е. оптимизировать (распределять) свою налоговую нагрузку.
Пример.
Предположим Ваши доходы в 2015 году:
1 квартал — 350 000
полугодие — 800 000
9 мес. — 1200 0000
за год — 1500 000
Фиксированная сумма взносов за год, исходя из МРОТ, которую нужно заплатить до 31.12.15, составляет :
в ПФР — 5965 х 26% х 12 мес = 18610,80
в ФФОМС — 5965 х 26 х 5.1% х 12 мес. = 3650,58
Эти суммы Вы можете перечислить хоть единоразово, хоть распределить по году.
Сумма взносов в ПФР к доплате за год с доходов свыше 300 т.р. составит 12 000 (1500 000 — 300 000) х 1%.
Общая сумма взносов в ПФР по итогам года — 12000 + 18610,80 = 30610,80.
При этом максимальная сумма взносов в ПФР: 5965 х 8 х 26% х 12 мес = 148 886,40. Т.е. в данном случае сумма взносов за год не превышает максимального значения.
Идем далее. И вот здесь уже начинаются варианты. В зависимости от того, в каком периоде уплачены взносы (как фиксир, таки с суммы превышения), можно варьировать суммы авансового платежа.
Вариант 1. Допустим фиксированную часть взносов Вы платите в течение года поквартально равными частями (18610,80/4 + 3650,58/4). А сумму взносов к доплате (12000) — в следующем году.
В таком случае фиксированная сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:
1 квартал — 5565,34 (4652,70+912,64)
полугодие — 11130,68
9 месяцев — 16696,02
за год — 22261,36
Тогда авансовые платежи по УСН в течение года нарастающи итогом составят:
1 квартал — 350000 х 6% — 5565,34 = 15434,66
полугодие — 800 000 х 6% — 11130,68 — 15434,66 = 21434,66
9 мес. — 1200 0000 х 6% — 16696,02 — 21434,66 — 15434,66 = 18434,66.
Сумма единого налога к уплате за год — 1500 000 х 6% — 22261,36 — 15434,66 — 21 434,66 — 18434,66 = 12434,66.
Сумму доп.взносов 12000 Вы учтете при расчете авансового платежа за 1 квартал 2016 г.
Вариант 2. Фиксир.сумму взносов по-прежнему распределяем по году. Доп.взносы с превышения платим в 4 квартале по выручке за 9 мес ((1200 000 -300 000) * 0,01 = 9000).
В этом случае сумма единого налога за год составит — 12434,66 — 9000 = 3434,66.
Оставшиуюся же сумму страховых взносов 3000 (12000 -9000), Вы уплатите в 1 кв.2016 г и она будет учтена при расчете авансового платежа за 1 кв.2016.