Консультируйтесь с юристом онлайн

1292 юриста готовы ответить сейчас
Ответ за 15 минут
1292 юриста сейчас на сайте
  1. Категории
  2. Налоговое право

Н/обл операций с ценными бумагами

1.Как расчитывается база для целей н/обл по операциям с еврооблигациями (ценные бумаги не обращ.на организованном рынке цен.бумаг) ,выраженными в ин.валюте ?

Рассмотри на примере:

На брокерском счете имеется определенное кол-во еврооблигаций.В 2014 году дополнительно куплено 2 еврооблигации по цене:1) по 102% от номинала 2) по цене 90% от номинала.

Значит в уменьшение н/обл.базы за 2014год берем: - полную покупную стоимость облигации 1) -102% +2) - 90% + комиссия брокерской компании; + уплаченный купон продавцу при покупки ц.б.

Еще в 2014 году продано 1 еврооблигация по цене 85% от номинала.

Значит в увеличение н/обл.базы за 2014 год берем: - продажная стоимость ц.б. - 85% ; + полученный купон от покупателя по данным ц.б.

Вопрос: - верен ли данный расчет?

- в рассмотренном примере получается,что за 2014 год расходы принимаемые для целей н/обл. превышают доходы для целей н/обл. Образуется н/обл.база со знаком "минус".Соответсвенно, налога к уплате не возникает. Переносятся ли данные убытки на сл.отч.год?

Брокерский счет открыт за границей. Бумаги покупаются и продаются на внебержевом рынке.

2.Какая дата считается датой получения дохода для целей н/обл - день продажи еврооблигации или день фактичекого поступления денег на брокерский счет? Как правило это разница в два-три дня. Соотвественно, на какую дату рассчитывать доход по офиц.курс ЦБ ?

Заранее спасибо за ответ.

С уважением

10 Марта 2015, 03:56, вопрос №755627 Наталья Иванова, г. Новосибирск

Наталья Иванова оставил отзыв о сайте — показать

1100 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос

Ответы юристов (5)

  • Юрист - Олеся
    получен
    гонорар
    40%
    Юрист, г. Москва
    Общаться в чате

    финансовый результат по операциям с ценными
    бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
    определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов

    При этом
    расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение
    дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми
    инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на
    организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода,
    распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в
    расходы при определении финансового результата налоговым агентом по
    окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до
    окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика,
    заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с
    настоящей статьей. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены
    указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы
    принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы.

    Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по
    отдельным операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами
    срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом
    периоде по совокупности соответствующих операций.
    Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах
    по операциям с ценными бумагами
    , обращающимися на организованном рынке
    ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
    обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу
    по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
    ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
    обращающимися на организованном рынке, соответственно втекущем
    налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой
    суммы (перенести убыток на будущие периоды).


    10 Марта 2015, 05:27
    Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
    Свернуть
  • Юрист - Олеся
    получен
    гонорар
    40%
    Юрист, г. Москва
    Общаться в чате

    При этом согласно Письму Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-00-08/61
    при реализации (или ином отчуждении) облигаций физическими лицами,
    являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, полученный
    доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в
    порядке, установленном главой 23 Кодекса

    10 Марта 2015, 05:37
    Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
    Свернуть
  • Юрист - Олеся
    получен
    гонорар
    40%
    Юрист, г. Москва
    Общаться в чате

    Датой фактического получения дохода определяется как день:

    1) выплаты дохода, в
    том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо
    по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной
    форме… (НК РФ)

    Также  (п 1
    ст 248 НК РФ) доходы определяются на основании первичных документов и
    других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы,
    и документов налогового учета. То есть дату получения дохода Вы должны подтвердить документально (выпиской со счета итд)


    10 Марта 2015, 05:48
    Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
    Свернуть
  • Юрист - Елена
    получен
    гонорар
    60%
    Общаться в чате

    Здравствуйте!

    Значит в увеличение н/обл.базы за 2014 год берем: — продажная стоимость ц.б. — 85%; + полученный купон от покупателя по данным ц.б. 

    Вопрос: — верен ли данный расчет?

    Верен, будут минусоваться от дохода расходы на покупку, хранение и т.п ценной бумаги.

    При этом доходом в соотв. с п.7 ст.214.1 НК, будут доходы от реализации.

    Расходы установлены в п.10 ст.214.1 НК.

    Переносятся ли данные убытки на сл.отч.год?

    Так как доход отсутствует, убытки переносятся на следующий год (ст.220.1 НК), но допускается, если они обращаются на организованном рынке.

    В вашем случае, так как бумаги не обращаются на организованном рынке, то переноса убытков не будет. Это установлено в п.16 ст.214.1 НК.

    Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. 

    Какая дата считается датой получения дохода для целей н/обл — день продажи еврооблигации или день фактичекого поступления денег на брокерский счет? Как правило это разница в два-три дня. Соотвественно, на какую дату рассчитывать доход по офиц.курс ЦБ ?

    Датой получения дохода будет, когда деньги зачислятся на счёт (ст.223 НК).

    10 Марта 2015, 10:10
    Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
    Свернуть

    Уточнение клиента

    пожалуйста,уточните,что значит расходы на покупку...

    пример: купили бумагу за 105% от номинала (2 года назад), а продала за 85% от номинала (в этом отч.периоде)..

    т.е. я могу в расходы принять стоимость 105% ?

    и как это будет высчитывать Налоговая,если она не видит аналитике по конкретной ц.б.за прошлые периоды, она видит только отчет за один отчетный период...

    Т.е.н/обл.база считается не по конкретным ц.б.,исходя из их фактической покупной ст-ти (в прошлых периодах) , а расчитывается по всем ц.б., которые покупаются и продаются в отч.периоде, игнорируя аналитику по конкретным бумагам...?

    Т.е. в этом отч.периоде я не принимаю к раходу стоимость покупки по ц.б.,которую продала в этом году, а я могу взять стоимость только другой ц.б., если у меня будет покупка в этом отч.периоде?

    Спасибо

    10 Марта 2015, 21:25
  • Юрист - Елена
    получен
    гонорар
    60%
    Общаться в чате

    Вы даже сами отвечаете на свои вопросы)

    пример: купили бумагу за 105% от номинала (2 года назад), а продала за 85% от номинала (в этом отч.периоде)…

    т.е. я могу в расходы принять стоимость 105% ?

    Расходами будут затраты на приобретение ценной бумаги в зависимости от того, когда она была принята на учет. 

    Таким образом, расходы на приобретение ценной бумаги определяются по курсу ЦБ на дату принятия к учету. 

    Так понимаю, расходы были 2 года назад.

    Но расходы будут применяться в том отчетном периоде, в котором они были, поскольку финансовый результат (доход за вычетом расходов) определяется по окончании налогового периода.

    Т.е.н/обл.база считается не по конкретным ц.б., исходя из их фактической покупной ст-ти (в прошлых периодах), а расчитывается по всем ц.б., которые покупаются и продаются в отч.периоде, игнорируя аналитику по конкретным бумагам...?

    Верно

    Т.е. в этом отч.периоде я не принимаю к раходу стоимость покупки по ц.б., которую продала в этом году, а я могу взять стоимость только другой ц.б., если у меня будет покупка в этом отч.периоде?

    В принципе да, как расходы на приобретение ценной бумаги в этом периоде. 

    Учитываются же все операции с ц/б (доходы и расходы), а, значит, и операция с покупкой ценной бумаги в этом периоде.

    11 Марта 2015, 00:44
    Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
    Свернуть
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.