Здравствуйте!
Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового Кодекса
доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В связи с этим доходы, полученные физическими лицами в порядке дарения, в случае если они не освобождаются от налогообложения в соответствии с указанным п. 18.1 ст. 217 Кодекса, подлежат налогообложению в установленном порядке. К указанным доходам, в частности, относится стоимость недвижимого имущества (квартиры), полученного от дарителя, не являющегося для одаряемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При этом стоимость указанного имущества начисляется исходя из рыночной цены на такое имущество на дату дарения.
Таким образом, т.к. прабабушка не является членом семьи (близким родственником), с точки зрения налогообложения, у вашего сына (его опекуна) появилась обязанность по уплате НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар.
В данном случае, Вы неверно используете термин «налоговый вычет», т.к. возникла лишь обязанность по уплате налога.
Также у лица, получившего недвижимость в дар возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо указать сумму налога к уплате. Уплата НДФЛ производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом приобретения имущества).
Вы пишите, что не предоставляли в налоговую декларацию в течение 3-х лет. В том случае, если вы ее предоставите вам могут начислить штраф по ст.119 НК РФ за непредставление в срок декларации, пени за несвоевременную уплату налога. Сумму налога, вы должны уплатить единовременно, но у вас есть право ходатайствовать в налоговом органе о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
