Регистрация обособленных подразделений

Обязанность регистрировать обособленное подразделение возникает с момента его создания. На это установлен срок. Подавать вы можете все что хотите и когда хотите. Но главный вопрос, чтобы не был пропущен срок для подачи заявления.

Как вы будете выкручиваться из данной ситуации — издавать приказы задним числом, не ставить на учет закрытый магазин или что-то иное ваше дело. Вопрос при этом один, возможно ли это проверить налоговому органу. Из декларации по УСНО он этого не увидит.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, и ее обособленное подразделение (не выделенное на отдельный баланс и не имеющее отдельного расчетного счета) состоят на учете в налоговых органах в одном городе, но в разных муниципальных районах. В штате обособленного подразделения один работник — директор. Страховые взносы во внебюджетные фонды, а также НДФЛ, в том числе за работника обособленного подразделения, перечисляются по месту регистрации головной организации. Налоговая отчетность в целом по организации также представляется по месту регистрации головной организации. Правомерно ли это?
Ответ: В отношении организации, применяющей УСН и имеющей обособленное подразделение (не выделенное на отдельный баланс и не имеющее отдельного расчетного счета), которые состоят на учете в налоговых органах в одном городе, но в разных муниципальных районах, перечисление НДФЛ только по месту регистрации головной организации неправомерно. Также неправомерно то, что сведения о доходах работника обособленного подразделения не представляются по месту учета обособленного подразделения. Представление налоговой декларации по УСН только по месту учета головной организации правомерно. Также правомерно неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов и по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса и расчетного счета.
Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.Налоговые агенты — российские организации, указанные в п. 1 данной статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.Минфин России в Письме от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17 разъяснил: п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.Таким образом, сведения о доходах работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета соответствующего обособленного подразделения, в который производится перечисление налога на доходы физических лиц за таких работников.Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах используется следующее понятие обособленного подразделения организации. Это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.Следовательно, для целей НК РФ, в том числе для исчисления и уплаты НДФЛ, имеет значение не то, что подразделение выделено (не выделено) на отдельный баланс и имеет (не имеет) отдельный расчетный счет, а факт оборудования стационарного рабочего места на срок более одного месяца.Учитывая изложенное, перечисление НДФЛ только по месту учета головной организации неправомерно. Также неправомерно то, что сведения о доходах указанного работника обособленного подразделения не представляются по месту учета обособленного подразделения.Относительно иной налоговой отчетности отметим следующее.На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации.Следовательно, представление налоговой декларации по УСН только по месту регистрации головной организации правомерно.Насчет страховых взносов отметим следующее.На основании ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье — обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено ч. 14 данной статьи.Частью 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.Исходя из ч. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.Следовательно, правомерно неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов и по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса и расчетного счета.Данный вывод справедлив и в отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на основании положений ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).Ю.М.ЛермонтовСоветник государственнойгражданской службы РФ3 класса07.04.2013