Добрый день! По итогам аукциона по 44-ФЗ в 2025 году был заключен контракт с подрядчиком, который работал без НДС. В контракте указана цена без НДС. С 2026 года Подрядчик начал работать с НДС и стал выставлять счета и КС с выделенной суммой НДС? Насколько я понимаю, он не должен выставлять НДС? Как ему это обосновать?
Здравствуйте! Подрядчик вправе выделять НДС в счетах и актах КС-2, если с 2026 года у него возникла обязанность уплачивать этот налог. Однако увеличивать согласованную цену контракта на сумму НДС он не вправе, если отсутствуют предусмотренные законом основания для изменения цены.
Согласно ч. 2 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ:
При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.
Таким образом, если подрядчик стал плательщиком НДС, налог по работам, выполненным в 2026 году, должен учитываться в пределах установленной цены контракта, а не начисляться сверх неё. Само указание «без НДС» в контракте 2025 года не освобождает подрядчика от налоговых обязанностей, возникших в 2026 году.
Часть 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ предусматривает:
Изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в следующих случаях:
Возможность изменения цены при наличии специальных оснований необходимо оценивать отдельно. Эту позицию подтверждает информационное письмо Минфина России от 20.01.2026 № 24-01-06/3022.
Практически: если подрядчик выставляет НДС сверх контрактной цены, направьте мотивированное требование привести расчетные документы в соответствие с контрактом. Если общая стоимость работ не увеличивается, требовать исключения НДС только из-за первоначальной формулировки «без НДС» неправильно.
Уточните, подрядчик увеличил итоговые суммы в КС-2 и КС-3 на НДС или выделил его внутри прежней стоимости? Именно это определяет обоснованность ваших возражений.
Добрый день! Само изменение налогового статуса подрядчика не дает ему права увеличить цену контракта или предъявить НДС сверх нее. Но утверждение, что он вообще не вправе указывать НДС, верно не во всех случаях: если с 2026 года подрядчик стал плательщиком НДС и конкретные работы облагаются этим налогом, он может быть обязан начислить налог и оформить документы с его указанием. Тогда НДС учитывается внутри неизменной цены контракта, а не добавляется к ней.
Что следует из условий контракта
Часть 2 статьи 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» предусматривает твердую цену на весь срок исполнения контракта и запрещает менять его условия, кроме прямо установленных законом случаев. Статья 95 этого закона также не предусматривает изменения цены только потому, что у подрядчика изменился режим налогообложения.
Значит, если подрядчик выставляет КС-2, КС-3 или счет с НДС, итоговая сумма к оплате не должна превышать твердую цену контракта. Указание налога в документе само по себе не означает, что заказчик должен заплатить его сверх этой цены.
В вашем случае важно, что в контракте цена прямо указана без НДС. Это дополнительно дает основание возразить против увеличения суммы к оплате: предложенная при аукционе и закрепленная в контракте цена не меняется из-за последующего изменения налогового статуса исполнителя.
При этом фраза «без НДС» сама по себе не всегда означает, что подрядчик, ставший плательщиком налога, вправе не начислять его по облагаемым операциям. Налоговые обязанности подрядчика определяются его статусом, применяемым режимом и характером работ. Если он теперь обязан исчислять НДС, вопрос состоит не в том, можно ли прибавить налог к цене, а в том, как правильно отразить его в пределах цены контракта.
Как обосновать позицию заказчика
Можно направить подрядчику, например, такой ответ:
Контракт заключен по результатам аукциона на условиях твердой цены, указанной в контракте без НДС. В силу части 2 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ изменение цены и иных условий контракта при его исполнении допускается только в предусмотренных законом случаях. Изменение налогового статуса подрядчика само по себе не является основанием для увеличения цены контракта. Просим оформлять документы без изменения установленной контрактом итоговой суммы. Если подрядчик обязан начислять НДС по выполненным работам, сумма налога должна отражаться в пределах цены контракта, а не предъявляться заказчику сверх нее.
Если подрядчик настаивает на дополнительной оплате, попросите указать конкретное предусмотренное статьей 95 Закона N 44-ФЗ основание для изменения цены. Без такого основания оплачивать сумму сверх контрактной цены оснований нет.
Что стоит проверить
Стал ли подрядчик именно плательщиком НДС или только изменил режим налогообложения; не имеет ли он освобождения от обязанностей по уплате налога.
Облагаются ли НДС именно эти работы и какую ставку подрядчик применяет.
Что именно написано о цене в контракте, смете и приложениях: совпадает ли итоговая цена и нет ли отдельного условия о начислении налога сверх нее.
Если подрядчик не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты, предъявление налога заказчику может быть неправомерным. Если же он обязан исчислять НДС, налоговые документы могут оформляться с его указанием, но это не дает права увеличить общую цену контракта. В частности, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога лицом, которое не является плательщиком НДС, возникает отдельное налоговое последствие: указанная в счете-фактуре сумма подлежит уплате в бюджет.
