Можно ли продавать цифровые материалы на патенте и как работать с клиентами при переезде в Киргизию?

Здравствуйте, Татьяна.

   Консультации и продажи материалов лучше разделить. Патент действует только на тот вид деятельности, который в нем указан, и только в пределах перечня, установленного законом вашего региона. Продажа через интернет под патент, по позиции Минфина, не подпадает (письма от 17.03.2021 № 03-11-11/19095, от 12.04.2021 № 03-11-11/27582: продажа через сайты не относится к розничной торговле для целей ПСН). Поэтому разумная схема такая: консультации на патенте (если такой вид есть в региональном перечне и патент выгоднее 6%), а продажи PDF-материалов на УСН 6%. Совмещать ПСН и УСН можно, но доходы по ним нужно учитывать раздельно, и уведомление о переходе на УСН у вас должно оставаться действующим.

   Оформление продаж материалов. Обычно используется публичная оферта на сайте или в платежной форме: покупатель принимает ее оплатой (п. 2 ст. 437, п. 3 ст. 438 ГК РФ). По содержанию это лицензионный договор о предоставлении права использования материалов для личных целей (ст. 1235, 1286 ГК РФ). В оферте важно прописать: что именно передается, способ доступа и момент исполнения (когда файл считается предоставленным), запрет на перепродажу и распространение, порядок возврата денег, а также то, что материалы носят информационный характер и не заменяют индивидуальную консультацию. Отношения с покупателями-гражданами подпадают под Закон о защите прав потребителей, поэтому условие «деньги не возвращаются ни при каких условиях» лучше не писать. По консультациям нужен отдельный договор-оферта на оказание услуг.

   Про Киргизию. Для применения УСН и ПСН налоговое резидентство индивидуального предпринимателя значения не имеет: ставка УСН для нерезидента та же (Минфин придерживается этой позиции, например письмо от 14.09.2018 № 03-11-11/65819). Поэтому работать с гражданами РФ проще через российское ИП, расчеты и договоры остаются российскими. Если открыть ИП в Киргизии и работать через него, клиенты будут платить иностранному лицу, а доходы будут облагаться по законодательству Киргизии; при этом нужно учитывать, не станете ли вы налоговым резидентом Киргизии и как будет применяться соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Киргизией. Это решение лучше принимать после расчета нагрузки по обоим вариантам.

Если будет удобно, могу подготовить договор-оферту на продажу цифровых материалов и отдельную оферту на консультации под вашу модель продаж. Для этого пришлите в личный чат здесь, на Правоведе, описание того, как сейчас проходит оплата и выдача материалов.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро

Татьяна, продажу самостоятельных PDF не стоит автоматически включать в патент на консультации. Патент покрывает конкретный вид деятельности на определённой территории. Сначала нужно проверить, предусмотрены ли именно Ваши психологические услуги региональным законом о ПСН: название «информационно-консультационные» само по себе права на патент не даёт (ст. 346.43 НК РФ).

Рабочий вариант — оставить самостоятельные продажи материалов на УСН, а на патент переводить только деятельность, которая действительно под него подпадает. При совмещении нужен раздельный учёт по п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Если гайд продаётся отдельно и без консультации, это отдельная операция; если он лишь раздаточный материал к услуге, нужно смотреть содержание договора. Просто переименовать продажу PDF в консультацию недостаточно.

Для авторских материалов можно подготовить публичную оферту с условиями предоставления доступа и простой лицензии по ст. 1235 ГК РФ: какой материал получает покупатель, разрешённые способы использования, цена, срок и территория лицензии, порядок доставки файла и рассмотрения претензий. Для консультаций — условия оказания услуг. Всё можно объединить в одной оферте с разными разделами и отдельными ценами. Отдельно проверяются кассовые чеки и обработка персональных данных.

Утрата налогового резидентства РФ сама по себе не лишает российского ИП права на УСН: такого запрета нет в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Поэтому закрывать российское ИП только из-за переезда не требуется. Но проживание и работа в Кыргызстане могут создавать местные налоговые обязанности: российская УСН их автоматически не заменяет. Переход на кыргызское ИП требует отдельной проверки налогов, приёма платежей и договоров с клиентами; один российский патент деятельность иностранного ИП не покрывает.

До покупки патента уточните регион и точное название предполагаемого вида деятельности. В личном кабинете ИП ФНС можно направить обращение с описанием консультаций, самостоятельных PDF и работы из Кыргызстана, попросив разъяснить применимость ПСН. Для выбора схемы нужны также оборот, способы оплаты, пример материала и действующая оферта. Для их анализа и подготовки оферты пишите мне в личный чат на Правовед.RU — согласуем отдельную платную работу.

Здравствуйте, Татьяна!

В Вашей ситуации я бы не переходил на патент до проверки всей схемы.

Здесь нужно отдельно квалифицировать консультации и продажу самостоятельных PDF, поскольку это могут быть разные виды деятельности и разные налоговые режимы.

Переезд в Кыргызстан тоже меняет ситуацию: российское ИП можно сохранить, но фактическая работа из Кыргызстана может создавать налоговые обязанности уже там.

Поэтому сначала лучше определить схему «РФ/Кыргызстан + консультации/PDF», а уже после этого покупать патент и менять договоры.

***

Закон — это инструмент. Задача юриста не просто назвать норму, а помочь человеку понять, как ею воспользоваться. Если после ответа Вам стало понятнее, что делать дальше, — значит, он выполнил свою задачу.

Татьяна, здравствуйте! Дополню ответы коллег двумя обстоятельствами,которые важны именно при Вашей работе из Кыргызстана.

Для патента имеет значение не только вид деятельности, но и территория её осуществления.
По пункту 1 статьи 346.45 НК РФ патент действует на указанной в нём территории. Поэтому сохранение российской регистрации ИП и российских покупателей само по себе ещё не подтверждает возможность применять патент к консультациям, которые Вы фактически проводите из Кыргызстана.

До приобретения патента необходимо проверить конкретный региональный вид деятельности и применимость ПСН к Вашей фактической модели работы. Отсутствие запрета для налоговых нерезидентов не отменяет территориальных ограничений патента.

Самостоятельные PDF необходимо квалифицировать по содержанию сделки.
Запрет применять ПСН к интернет-рознице сам по себе не является исчерпывающим обоснованием для Вашего случая: предоставление авторского PDF может оформляться как предоставление права использования произведения, а не как обычная розничная продажа товара.

При этом патент на психологические консультации не распространяется автоматически на самостоятельную реализацию материалов. Для неё нужно отдельно определить налоговый режим. Сохранение УСН для операций, не охваченных патентом, возможно при соблюдении условий её применения и раздельном учёте.

Если используется лицензионная модель, по статье 1235 ГК РФ важно определить конкретные материалы и разрешённые способы использования: например, скачивание, хранение на личном устройстве и распечатку для собственных нужд. Одной фразы «запрещено распространять» для полноценного описания предоставляемых прав недостаточно. Следует также проверить, принадлежат ли Вам права на все включённые тексты и изображения.

Открытие ИП в Кыргызстане не создаёт отдельного от Вас юридического лица.
Поэтому нельзя заранее исходить из того, что поступления на кыргызский счёт автоматически исключаются из налоговой базы российского ИП. Пока сохраняется российская УСН, необходимо отдельно проверить учёт зарубежных предпринимательских доходов и возможные обязанности в Кыргызстане. Автоматический зачёт иностранного налога в счёт УСН также предполагать нельзя.

Работа с российскими клиентами через кыргызское ИП в принципе возможна, но требует проверки договоров, порядка расчётов и налоговых последствий конкретных операций. Для автоматической выдачи цифровых материалов отдельно оцениваются правила об электронных услугах.

Для выбора схемы уточните: регион регистрации российского ИП, предполагаемый вид патента, годовой доход, кому продаются материалы — гражданам или организациям, и как происходит их выдача. Также нужен пример действующей оферты. Если Вам потребуется проверить эту схему по документам и подготовить условия продажи материалов и консультаций, Вы можете написать мне в личный чат на Правовед.ru. Объём работы, стоимость и сроки согласуем до её начала.