Здравствуйте! Отказ в вычете за 2025 год, вероятно, правомерен, а требование вернуть вычет за 2024 год может быть незаконным. Здесь необходимо разграничить два обстоятельства: сохранение срока ИИС при переводах между брокерами и право на вычет за конкретный налоговый период.
1. Срок ИИС и вычет за 2024 год. Если в 2022 году оба перевода оформлялись именно как перенос ИИС с передачей всех активов и прекращением прежних договоров, срок владения необходимо оценивать с 24.07.2019, а не с 25.05.2022. На дату окончательного закрытия 22.04.2025 прошло более пяти лет.
Согласно подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ:
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
При этом необходимо проверить даты открытия и закрытия счетов у каждого брокера. Для переводов 2022 года предусмотрено специальное исключение из месячного срока прекращения прежнего договора. Оно разъяснено в письме ФНС от 23.05.2023 № БС-4-11/6423@. Поэтому превышение месяца при переводе в соответствующий период 2022 года не обязательно означает утрату права на вычет.
Если переводы отвечают установленным условиям, взносы за 2024 год подтверждены и другие ограничения отсутствуют, оснований требовать возврата вычета только потому, что у последнего брокера ИИС существовал менее трёх лет, нет.
2. Вычет за 2025 год. Здесь положение иное. Согласно подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ:
налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей при условии, что договор на ведение такого индивидуального инвестиционного счета был заключен в соответствующем налоговом периоде или был действителен в течение всего соответствующего налогового периода;
Поскольку последний ИИС был открыт в 2022 году и закрыт 22.04.2025, он не действовал весь 2025 год. Поэтому вычет типа А за 2025 год не положен, даже если до закрытия счёта производились пополнения.
3. Какие документы необходимы для подтверждения переводов. Единого обязательного документа, который во всех случаях исчерпывающе подтверждает непрерывность ИИС, законодательство не устанавливает. Наиболее убедительный комплект:
- Справки первого и второго брокеров о закрытии ИИС именно в связи с переводом всех активов другому брокеру, с датами открытия и прекращения договоров.
- Отчёты брокеров и депозитариев, подтверждающие движение денежных средств и ценных бумаг между ИИС.
- Сведения о физическом лице и его ИИС, переданные между брокерами при переводе, с подтверждением их получения принимающими брокерами.
Сведения об открытии и закрытии ИИС брокеры также передают непосредственно в ФНС. Поэтому налоговая должна учитывать информацию, полученную от брокеров, а не оценивать исключительно продолжительность договора у последнего брокера.
4. Что делать. По вычету за 2024 год необходимо представить письменные возражения на акт камеральной проверки либо жалобу на уже принятое решение с приложением документов о двух переводах и требованием проверить сведения, переданные брокерами в ФНС. Если решение вступило в силу, необходимо соблюдать установленный порядок его обжалования.
Для окончательной оценки важны два обстоятельства: точные даты открытия и закрытия ИИС у первого и второго брокеров и формулировка основания отказа ФНС за 2024 год. По ним можно определить, нарушены ли условия перевода или инспекция ошибочно исчисляет срок только с даты открытия счёта у третьего брокера.
Если предоставите решение ФНС и документы о переводах, можно проверить законность доначисления и подготовить предметные возражения или жалобу.
