Сотрудник получил лишнюю сумму зарплаты в ноябре 2025 года. Но отработал эту сумму только в январе 2026 года. В каком периоде должна быть отражена эта выплата в справке 6 НДФЛ? В 2025 году или в 2026 году?
Уважаемая Ирина.
В данном случае сначала необходимо уточнить характер выплаты: что именно означает «получил лишнюю сумму зарплаты» — была ли это счетная ошибка, аванс в счет будущей зарплаты, переплата, которая впоследствии была зачтена, либо иная выплата.
От этого зависит и порядок отражения суммы в 6-НДФЛ. Сам по себе факт перечисления денег в ноябре 2025 года еще не позволяет однозначно определить налоговый период без понимания оснований выплаты и того, как она была оформлена впоследствии. При определении даты получения дохода применяются правила ст. 223 НК РФ.
Также см.: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13066335/, https://www.nalog.gov.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/ndfl_people/
Вывод
Однозначно отнести сумму к 2025 или 2026 году по указанным сведениям нельзя. Нужно посмотреть, что это была за переплата и каким образом ее зачли в январе 2026 года.
Если напишете мне в чат и уточните, как именно была оформлена ноябрьская выплата и последующий зачет, помогу определить правильный вариант отражения в 6-НДФЛ.
Здравствуйте, Ирина!
С учётом вашего уточнения: если в ноябре 2025 года работнику перечислили именно аванс в счёт заработной платы и деньги он не возвращал, для НДФЛ ориентиром является дата выплаты. Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ с 2023 года применяется и к зарплате, включая аванс. Поэтому выплаченная в ноябре сумма относится к доходам 2025 года, а не переносится в 2026 год только потому, что сотрудник позднее её отработал.
Сам долг работника перед предприятием отдельной строкой в справке о доходах не отражается. В ней указываются доход и налог. В январе нужно исключить повторное включение в доход уже выплаченной и учтённой суммы, а не показать те же 50 тысяч второй раз.
Если же ноябрьскую выплату впоследствии документально исправили как ошибочное перечисление, вернули либо переоформили в заём, последствия могут отличаться. Для проверки нужны заявление сотрудника, платёжные документы и регистр НДФЛ за оба года. Правомерность выдачи зарплаты заранее по трудовым правилам и определение даты дохода для налога являются разными вопросами.
С уважением, Лучников Константин, юрист, партнер адвокатского бюро
С учетом Вашего уточнения выплата в ноябре 2025 года «аванса» в счет заработной платы за еще не отработанные декабрь 2025 года и январь 2026 года трудовым законодательством не предусмотрена.
Заработная плата является вознаграждением за труд (ст. 129 ТК РФ) и выплачивается не реже чем каждые полмесяца в установленные сроки (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Роструд в письме от 30.06.2022 № ПГ/16063-6-1 прямо разъяснил, что заработная плата за неотработанный период заранее не выплачивается; при выплате аванса также учитывается фактически отработанное время.
Поэтому в Вашей ситуации сначала необходимо разобраться с правовой природой ноябрьской выплаты и ее оформлением с точки зрения трудового законодательства. Только после этого можно корректно определить налоговые последствия и решить, в каком периоде и каким образом отражать сумму в 6-НДФЛ.