Здравствуйте!
Начнём с самого главного: ваше ИП на АУСН, превысившее лимит в 60 млн рублей, уже утратило право на этот режим. Согласно разъяснениям ФНС и Минфина, при нарушении любого из условий применения АвтоУСН налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения (ОСНО) с начала того календарного месяца, в котором было допущено превышение. Например, если порог был превышен в июле 2026 года, то право на АУСН утрачивается с 1 июля. Однако закон предоставляет вам право выбора: вы можете не оставаться на ОСНО, а уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права на АУСН. Это важный момент, так как просто «начать ту же деятельность на ООО» без надлежащего оформления налогового статуса вашего ИП может привести к начислению налогов по общему режиму, включая НДС и налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) за весь период с момента превышения.
Теперь относительно вашего плана перевести деятельность на ООО и перевести его на УСН. Здесь есть существенный нюанс, связанный с правилами перехода с АУСН на УСН. Если ваше ООО в настоящее время применяет АУСН, то добровольно перейти на УСН оно сможет только с начала следующего календарного года и только при условии, что с даты начала применения АУСН прошло не менее 12 календарных месяцев. Уведомление о переходе на УСН подаётся не позднее 31 декабря предшествующего года. Если же ООО утратило право на АУСН (например, из-за превышения лимита), оно может перейти на УСН в том же порядке, что и ваше ИП, — с даты утраты права, подав соответствующее уведомление. Таким образом, ваш план «просто начать ту же деятельность на ООО» возможен, но требует предварительной проверки текущего налогового режима ООО и соблюдения процедур перехода.
Что касается лимитов и НДС, то здесь законодательство с 2026 года претерпело изменения. Порог доходов для освобождения от уплаты НДС на УСН снижен и составляет 20 млн рублей за 2025 год и в течение 2026 года. Если доходы вашего ООО (или ИП) превысят этот порог, вы обязаны уплачивать НДС. При этом у вас есть выбор: применять общеустановленные ставки (основная ставка с 1 января 2026 года увеличена с 20% до 22%) или выбрать одну из специальных ставок — 5% или 7%. Уведомлять налоговый орган о выборе ставки не требуется, он узнает о ней из декларации. Ваш план «работать до лимита в 20 млн, затем перевести на НДС 22%» юридически корректен, но важно помнить, что обязанность по уплате НДС возникает не с момента перехода на УСН как такового, а с момента превышения порога в 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год уже превысили 20 млн, то вы признаётесь плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
Теперь по поводу беспроцентного займа от ИП в адрес ООО. Вы, как учредитель, директор и ИП в одном лице, вправе предоставить своей компании беспроцентный заём. С точки зрения налогообложения заимодавца (вас как ИП), вы не должны учитывать доход в виде неполученных процентов, так как такого требования в Налоговом кодексе нет. Для ООО-заёмщика сумма полученного беспроцентного займа также не увеличивает налоговую базу (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако здесь есть важный риск: поскольку сделка совершается между взаимозависимыми лицами (вы и ваше ООО), налоговые органы могут проверить её на предмет получения необоснованной налоговой выгоды. Если они докажут, что беспроцентный заём был оформлен исключительно с целью избежать налогообложения процентов, они могут доначислить налоги, пени и штрафы, ссылаясь на ст. 54.1 НК РФ и п. 2 ст. 249 НК РФ. Верховный Суд РФ подтверждал правомерность такого подхода (определение от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920). Таким образом, если заём будет реальным и будет возвращён, а не использован как инструмент для вывода средств без налогообложения, риск минимален. Но если вы планируете использовать заём для систематического «перекачивания» денег из ООО в ИП без уплаты налогов, это может быть расценено как схема.
И самый серьёзный аспект вашей ситуации — это риск признания вашей структуры (ИП + ООО с одним учредителем и директором, ведущие аналогичную деятельность) дроблением бизнеса. Действующее законодательство не запрещает одному лицу одновременно иметь статус ИП и быть учредителем/руководителем ООО (ст. 105.1 НК РФ). Однако, если такая структура создана преимущественно для занижения налогов путём распределения выручки между субъектами на специальных режимах, она квалифицируется как дробление (Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). Налоговые органы будут искать признаки общности ресурсов (единые адреса, телефоны, IP, персонал), единого управления и формального документооборота. В 2025–2026 годах действует налоговая амнистия для тех, кто добровольно отказывается от дробления, но если вы просто переведёте деятельность с ИП на ООО, не меняя сути, налоговая может увидеть в этом продолжение той же схемы. Чтобы снизить этот риск, необходимо обеспечить реальную самостоятельность каждого субъекта: например, разделить направления деятельности (ИП — розница, ООО — опт), ввести разных сотрудников, обособить учёт и активы, иметь деловую цель, отличную от налоговой экономии.
Дробление бизнеса — это не только уклонение от НДС. Это искусственное распределение доходов между несколькими взаимозависимыми лицами с целью получения налоговой выгоды в широком смысле: сохранение пониженных ставок по УСН, применение специальных налоговых режимов, оптимизация страховых взносов и т.д. Уплата НДС сама по себе не является индульгенцией. Если налоговая инспекция установит, что ИП и ООО, контролируемые одним лицом, фактически ведут единую деятельность, используют общие ресурсы, персонал, инфраструктуру и клиентскую базу, структура может быть признана дроблением даже при уплате НДС. Законодательство прямо закрепляет понятие дробления в пункте 1 статьи 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, а критерии оценки содержатся в письмах ФНС России.
Если Вам нужно будет подробнее разъяснить или подсказать по поводу правильности «дробления» — пишите, в рамках консультации смогу помочь.