Добрый день. ИФНС проводит камеральную проверку по НДС. Мы УК, ставка НДС с 2025г. 5%. Просит предоставить кассовые чеки или выписки банка с указанием услуг с пометкой с НДС, без НДС по операциям отраженным в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010263. Но, не во всех платежных документах отражается корректно НДС. Как обосновать отражение в платежных документах с НДС, без НДС?
Здравствуйте. Неправильная отметка «с НДС / без НДС» в отдельных платежных документах не должна автоматически опровергать правомерность отражения операции в разделе 7 декларации. Для кода 1010263 определяющим является не текст назначения платежа, а характер операции и выполнение условий освобождения по пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Этот код применяется к реализации УК работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества при условии, что соответствующие работы или услуги приобретены у организаций или ИП, которые непосредственно их выполняют. ФНС также прямо относит такие операции к коду 1010263 раздела 7.
Поэтому ответ на требование ИФНС лучше строить не на попытке объяснить каждую формулировку в банковской выписке, а через расшифровку операций. По каждой сумме из раздела 7 показать договор управления, начисление собственникам, состав работ и услуг, договор с подрядчиком, акты подрядчика, документы об оплате и соответствие суммы реализации стоимости приобретённых работ или услуг. Отдельно можно пояснить, что назначение платежа в банковской выписке формируется плательщиком либо платежным сервисом и не является документом, определяющим налоговый режим конкретной операции.
С кассовыми чеками ситуация жестче. Для облагаемой операции по ставке 5% в чеке должна отражаться соответствующая ставка НДС. Для операции, освобождённой от НДС по ст. 149 НК РФ, ставка НДС в чеке не выделяется. Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. При этом в начале 2025 года ФНС специально разрешала плательщикам УСН со ставками 5% и 7%, если ККТ еще не была технически обновлена, временно формировать чеки с реквизитом «сумма расчета по чеку без НДС», хотя фактически сумма включала НДС 5% или 7%. Это важное объяснение, если расхождения относятся именно к такому периоду.
Если же по операции, которую вы включили в код 1010263, ваш собственный кассовый чек ошибочно содержит «НДС 5%», это уже не стоит объяснять как допустимый вариант оформления. Это ошибка в реквизитах ККТ, которую нужно отдельно оценивать на предмет коррекции. ФНС указывает, что ошибочные реквизиты кассового чека исправляются чеком коррекции.
То есть позиция для ИФНС должна быть примерно следующей. «Налоговая квалификация операций произведена исходя из их фактического содержания и условий пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Наличие в отдельных расчетных или банковских документах указания “НДС”, “без НДС” либо отсутствие такого указания не изменяет характера реализованных работ (услуг). В подтверждение освобождения представляются договоры, акты выполненных работ, документы подрядчиков, регистры раздельного учета и расшифровка сумм раздела 7».
Но здесь есть важный риск. Если часть работ по содержанию и ремонту выполнялась вашими собственными сотрудниками, а не приобреталась у непосредственных исполнителей, под код 1010263 такие суммы включать нельзя. ФНС это отдельно подчеркивает. Поэтому перед ответом налоговой я бы сначала сверил весь раздел 7 по принципу «начислено собственникам — конкретный подрядчик — договор — акт = стоимость приобретения». Именно это сейчас важнее формулировок в выписках.
Здравствуйте, Татьяна!
Запрос налоговой инспекции направлен на выявление расхождений между чеками и декларацией, чтобы оспорить освобождение по пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ либо доначислить налог. Назначение платежа в банковской выписке не определяет налоговый статус операции. Собственники и банки формируют текст назначения автоматически. Банковский документ исходит от плательщика, а не от управляющей компании, и в силу ст. 169 НК РФ счетом-фактурой не является, поэтому отметка в выписке не создает обязанности по уплате налога.
Иная ситуация складывается с кассовыми чеками. Если на работы подрядчиков по коду 1010263 онлайн-касса ошибочно пробила ставку 5%, инспекция на практике пытается вменить п. 5 ст. 173 НК РФ. Хотя по позиции Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П кассовый чек не приравнивается к счету-фактуре для целей взыскания налога с неплательщика, безопаснее устранить ошибку до составления акта проверки. Такие расхождения исправляются формированием кассовых чеков коррекции по ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ.
Главный рубеж защиты — подтверждение раздельного учета по п. 4 ст. 149 НК РФ. Плата за содержание жилья имеет смешанный состав: работы сторонних подрядчиков освобождены от налога строго в пределах цены приобретения, а вознаграждение УК за управление домом облагается НДС по ставке 5%. В ответе инспекции необходимо сопоставить начисления собственникам с первичными актами подрядных организаций, сместив фокус с формулировок банка на раздельный учет затрат.
Я готов составить аргументированные пояснения для налоговой инспекции и подготовить реестр подтверждающих документов. Для выверенной позиции уточните:
1) Поступают ли платежи жителей напрямую на расчетный счет УК или через расчетно-кассовый центр?
2) Выбивались ли кассовые чеки с ошибочной ставкой НДС 5% именно по операциям из раздела 7?
3) Ведется ли раздельный учет затрат на подрядчиков и вознаграждения за управление домом?
Как только Вы ответите на эти вопросы или пришлёте требование налоговой в чат, я в течение пары рабочих дней после их получения подготовлю для Вас проект ответа в инспекцию со структурированным обоснованием.
