Здравствуйте! Разрешен ли импорт товара из Республики Польша в РФ через белорусскую фирму посредством ИМ-80? И в таком случае ввозной НДС и таможенные платежи платятся только в РФ?
Здравствуйте, такая схема рабочая. Товар физически едет через Беларусь, но таможенное оформление (выпуск в свободное обращение) проходит в России. Где платим налоги? Только в РФ. И таможенная пошлина, и ввозной НДС идут напрямую в российский бюджет. В Беларуси в этом случае ничего не платится. Поляки могут заключить договор с белорусами, а вы — отдельный договор с белорусами. Но для российской таможни и валютного контроля вам всё равно придется предоставить всю цепочку документов (включая польский инвойс), чтобы подтвердить страну происхождения и реальную таможенную стоимость товара.
Главный риск: Всё упирается в код ТН ВЭД вашего товара. Перед сделкой обязательно проверьте его у таможенного брокера на предмет попадания под:
санкции ЕС на экспорт в РФ/РБ;
ограничения Беларуси на транзит таких товаров;
российские санкционные списки или требования по параллельному импорту.
Если по коду всё чисто, схема стандартная и законная.
Здравствуйте, Михаил!
Разрешен ли импорт товара из Республики Польша в РФ через белорусскую фирму посредством ИМ-80?
Если я правильно понимаю, то речь идёт о таможенном транзите? Т.е. в вашей схеме преподлагается видимо так сделать: на белорусско-польской границе («внешняя таможенная граница Союза») товар помещается под процедуру таможенного транзита, далее перемещается в Россию, и уже в России помещается, например, под выпуск для внутреннего потребления. Конечно, такое не только возможно, но часто так и происходит.
Но учтите санкционные ограничения со стороны ЕС (как в отношении РБ, так и в отношении РФ).
И в таком случае ввозной НДС и таможенные платежи платятся только в РФ?
Юридически — да, но при оформлении таможенного транзита вам придётся вносить обеспечение (пп. 1 п. 1 ст. 143 ТК ЕАЭС), т.к. это одно из условий для помещения иностранных товаров под процедуру транзита. И потом, уже после закрытия процедуры транзита в российском таможенном органе обеспечение вам возвращается.
В п. 4 ст. 146 ТК ЕАЭС перечислены исключения, когда обеспечение не предоставляется. Например, если товары перевозятся ж/д транспортом, либо, например, если в качестве декларанта выступает таможенный перевозчик, осуществляющий перевозку (транспортировку) декларируемых товаров, или уполномоченный экономический оператор, имеющий свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов первого или третьего типа. Есть и другие исключения.
И может ли российская сторона отсутствовать в договоре с польской и будет у нее (у российской фирмы) отдельный договор с белорусской?
Может, почему нет?
Здравствуйте.
Да, импорт товаров из Польши через белорусскую фирму с таможенным декларированием в РФ по процедуре ИМ-80 (выпуск для внутреннего потребления) допустим. Такой ввоз не признается импортом в рамках ЕАЭС, поскольку товар происходит из третьего государства. Все таможенные платежи (ввозная пошлина, НДС, таможенные сборы) уплачиваются только таможенным органам РФ при декларировании товара в России. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган подавать не требуется.
Договорная структура с отсутствием российской стороны в контракте с польским поставщиком допустима: возможны отдельные договоры (российская фирма — белорусская фирма; белорусская фирма — польский поставщик). Таможенная стоимость в РФ будет определяться на основании договора между российской и белорусской фирмами, при этом в стоимость сделки могут быть включены дополнительные расходы (вознаграждение посредникам, транспортировка и др.).
Рекомендуется проверить, не является ли белорусская фирма взаимосвязанной с польским поставщиком, а также корректно сформировать таможенную стоимость для минимизации рисков доначисления платежей таможенным органом.
На чем основан ответ:
— подпункт 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации
— статья 142 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г.)
— статья 143 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г.)
— Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 марта 2023 г. N 03-07-08/23981
— Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-07-13/1/111513
— Информация Федеральной таможенной службы от 29 декабря 2017 г. «Памятка для участников внешнеэкономической деятельности по нормативному правовому регулированию вопросов перемещения товаров участниками внешнеэкономической деятельности через таможенную границу Евразийского экономического союза»
