Влияет ли проживание за границей более полугода на налоговое резидентство ИП на УСН?

Здравствуйте, Михаил.

1. Слетит ли налоговое резидентство РФ? Да.

По российскому законодательству (п. 2 ст. 207 НК РФ) налоговым резидентом РФ признаётся человек, который провёл в России 183 дня и более за последние 12 месяцев. Вы живёте во Вьетнаме с декабря прошлого года — к середине 2026-го этот порог уже превышен. Поэтому для России вы становитесь налоговым нерезидентом. 

При этом во Вьетнаме тоже есть своё правило 183 дней: если вы провели там 183+ дня за календарный год или за любые 12 месяцев подряд с даты въезда, вы становитесь налоговым резидентом Вьетнама. Так что вполне вероятно, что у вас возникнет статус резидента сразу в двух странах. Это не проблема само по себе, но важно помнить: в такой ситуации может встать вопрос об избежании двойного налогообложения (между РФ и Вьетнамом такое соглашение действует). Я советую сохранить документы об уплате налогов в одной стране — это пригодится для зачёта в другой. 

2. Повлияет ли это на ставку налога по ИП? Нет, не повлияет. И для УСН, и для АвтоУСН (АУСН) ставка не зависит от того, резидент вы РФ или нет. Если вы на объекте «Доходы» — будете платить 6% (на обычной УСН) или 8% (на АУСН). Если на «Доходы минус расходы» — 15% (УСН) или 20% (АУСН). Минфин подтверждал: право применять спецрежим и фиксированные ставки сохраняются независимо от места жительства предпринимателя. 

Важное уточнение про АУСН. Есть нюанс, который стоит проверить до перехода: на АУСН нельзя нанимать на работу налоговых нерезидентов РФ. Если в вашем бизнесе есть сотрудники-нерезиденты, это станет ограничением для применения режима. 

Если помог Вам, буду признателен за положительную оценку (зелёный плюс под ответом).

Всего доброго.

Уважаемый Михаил!

Да, при описанных Вами обстоятельствах Вы, скорее всего, уже утратили статус налогового резидента РФ либо утратите его по итогам соответствующего налогового периода. По общему правилу налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Само гражданство РФ и наличие российского ИП налоговое резидентство не сохраняют. 

При этом для Вашего ИП потеря налогового резидентства не приводит к повышению ставки налога по УСН или АвтоУСН. Ставка 30%, которую часто связывают с нерезидентами, относится к НДФЛ по определенным доходам физического лица, а не к налогу, уплачиваемому ИП в рамках специального налогового режима.

Правовое обоснование
Для УСН налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный режим и соблюдающие установленные законом условия. Налоговый статус физического лица как резидента или нерезидента РФ сам по себе не является основанием для утраты права на УСН. Это следует из ст. 346.12 НК РФ. 

Аналогичный подход применяется к АвтоУСН: режим предназначен для организаций и ИП, соответствующих требованиям Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Само по себе отсутствие у ИП статуса налогового резидента РФ в перечне ограничений для применения АвтоУСН не указано. 

Таким образом, если Вы перейдете на АвтоУСН, налог по предпринимательской деятельности будет рассчитываться по ставкам этого специального режима:

8% — объект «доходы»;
20% — объект «доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%.
Ваше нахождение во Вьетнаме более 183 дней само по себе эти ставки не увеличивает.

Обратите внимание на отдельный вопрос: длительное проживание и фактическое ведение деятельности из Вьетнама может иметь налоговые последствия уже по законодательству Вьетнама. Этот вопрос необходимо анализировать отдельно с учетом характера Вашей деятельности, места фактического оказания услуг, клиентов и порядка поступления оплаты. Российский статус ИП сам по себе не исключает налоговых обязанностей в другой стране.

Выводы
При нахождении за пределами России более 183 дней Вы можете утратить статус налогового резидента РФ.
Потеря налогового резидентства сама по себе не лишает Вас права применять УСН или АвтоУСН.
Ставка налога по ИП из-за статуса налогового нерезидента РФ не увеличивается до 30%.
При переходе на АвтоУСН применяются ставки 8% либо 20% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Отдельно необходимо оценить возможные налоговые обязанности во Вьетнаме в связи с длительным проживанием и фактическим ведением деятельности с его территории.

Если мой ответ помог Вам, пожалуйста, поставьте положительную оценку, нажав на зелёный значок ⊕ рядом со счётчиком оценок под ответом.

Ваша оценка очень важна для моей работы на платформе.

Благодарю Вас за поддержку!