Добрый день. Подскажите :
От УФК РОСИМУЩЕСВО поступили средства как судебная неустойка по решению суда в размере 3000000.Это неустойка за не подписание договора аренды по земле.
Вопрос: Должна ли эта сумма облагаться НДС ( В платежке указано, что НДС не облагается) и УСН? Это же не продажа товара или услуги.
Здравствуйте. Вы абсолютно правы в своих рассуждениях. С точки зрения налогового законодательства РФ, эта сумма не должна облагаться ни НДС, ни УСН.
Разберем подробно, почему это так и на какие нормы закона можно ссылаться.
1. Облагается ли эта сумма НДС?
Нет, не облагается.
Ваша логика верна: получение судебной неустойки не является реализацией товаров, работ или услуг. Это мера гражданско-правовой ответственности за нарушение обязательства.
Основание: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ.
Суть: Судебная неустойка (астрент) не является оплатой за что-либо. Это штрафная санкция, которую одна сторона (должник) выплачивает другой (кредитору) за неисполнение судебного акта или обязательства. Поскольку нет факта реализации, нет и объекта обложения НДС.
Подтверждение: Минфин России в своих письмах (например, Письмо от 14 февраля 2013 г. № 03-07-11/4136) неоднократно подтверждал, что суммы штрафов, пеней и неустоек, полученные за нарушение договорных обязательств, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и поэтому не облагаются НДС.
В платежном поручении от Росимущества верно указано «НДС не облагается».
2. Облагается ли эта сумма УСН?
Нет, не облагается.
Это один из самых важных моментов для налогоплательщиков на УСН. Многие ошибочно включают такие суммы в доходы, но это приводит к излишней уплате налога.
Основание: Согласно ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают следующие доходы: Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Исключение: При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Суть: Пункт 2 статьи 251 НК РФ прямо говорит, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, средства, полученные в счет возмещения убытков или вреда.
Применение к вашей ситуации: Судебная неустойка по своей правовой природе является мерой ответственности (санкцией). Получая её, вы компенсируете свои потери от того, что другая сторона не исполняла решение суда (не подписывала договор). Суды и налоговые органы рассматривают такие суммы как средства, полученные в счет возмещения убытков/вреда от неправомерных действий контрагента.
Важный нюанс: Если бы вы были на общей системе налогообложения (ОСНО), эта сумма учитывалась бы в «внереализационных доходах» для расчета налога на прибыль (согласно ст. 250 НК РФ). Но для УСН действует специальное исключение, которое выводит эти средства из-под налогообложения.
Итог
Вы получили эти деньги абсолютно законно и без налоговых последствий:
НДС: Не начисляется и не уплачивается.
УСН: Эта сумма не включается в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и не облагается налогом по УСН.
Ваша позиция полностью обоснована Налоговым кодексом РФ. Если у вас есть письменное требование от налоговой с просьбой пояснить этот доход, вы можете сослаться на ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ.
