Нужно ли получать с исполнителя подтверждение оплаты налогов в Узбекистане (подтверждение резидентства надо, понимаю)?

Здравствуйте, Ирина Петровна. В описанной ситуации Вы в целом понимаете правильно: если российское юридическое лицо заключает договор ГПХ с гражданином Узбекистана, который является налоговым резидентом Узбекистана, находится в Узбекистане и фактически выполняет работы или оказывает услуги на территории Узбекистана, то российский заказчик, как правило, не должен удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в России. По НДФЛ ключевое значение имеет источник дохода. Вознаграждение за работу или услугу, выполненную за пределами РФ, относится к доходам от источников за пределами РФ. Для физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, объектом обложения НДФЛ в России являются только доходы от источников в РФ. Поэтому при условии, что исполнитель находится и выполняет работы в Узбекистане, российский заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении такого вознаграждения. По страховым взносам также действует специальное правило: выплаты иностранным гражданам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ или оказание услуг за пределами территории РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому при надлежащем документальном подтверждении места выполнения работ страховые взносы российским заказчиком также не начисляются.

При этом одной фразы в договоре о том, что «вся ответственность за налоги лежит на исполнителе», недостаточно. Такая формулировка полезна, но она не заменяет фактические доказательства. В договоре, техническом задании и акте выполненных работ желательно прямо указать, что исполнитель является гражданином и налоговым резидентом Республики Узбекистан, находится за пределами РФ, работы выполняются на территории Республики Узбекистан, услуги не оказываются на территории РФ, а исполнитель самостоятельно исполняет налоговые обязанности в стране своего резидентства. В качестве подтверждающих документов разумно иметь: копию паспорта исполнителя, сертификат налогового резидентства Узбекистана, договор, техническое задание, акт выполненных работ с указанием места выполнения работ, счет или инвойс, документы об оплате, переписку с исполнителем, а также транспортную накладную или иной документ о передаче результата работ, если результат передается на физическом носителе, например на жестком диске. Подтверждение фактической уплаты налогов исполнителем в Узбекистане российскому заказчику обычно не требуется. Российская организация не является контролирующим органом по налоговым обязательствам исполнителя в Узбекистане. Для российского заказчика важнее подтвердить не сам факт уплаты налога в Узбекистане, а статус исполнителя как иностранного налогового резидента и факт выполнения работ за пределами РФ. Отдельно нужно проверить предмет договора. Если это обычные услуги или работы, выполненные вне РФ, позиция о неначислении НДФЛ и страховых взносов выглядит обоснованной. Если же договор связан с передачей исключительных прав или прав использования результатов интеллектуальной деятельности, использованием таких прав в РФ, выполнением работ через российские интернет-ресурсы, российские домены, российские информационные системы либо фактическим оказанием услуг на территории РФ, налоговая квалификация может измениться.

Таким образом, подтверждение оплаты налогов исполнителем в Узбекистане получать не обязательно. Но подтверждение его налогового резидентства, фактического места выполнения работ за пределами РФ и корректное оформление договора, актов и первичных документов лучше обеспечить.

Здравствуйте.

Российский заказчик, как правило, не обязан начислять НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения, выплачиваемого гражданину и налоговому резиденту Узбекистана, который выполняет работы на территории своей страны.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налоговые нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ. В ст. 208 НК РФ закреплено, что вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по договорам ГПХ относится к доходам от источников в РФ, только если во время выполнения этих работ (оказания услуг) физлицо-подрядчик находится на территории России. 

Кроме того, между Россией и Узбекистаном заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994. В ст. 15 этого соглашения сказано, что вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства за работу по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если такая работа не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа осуществляется таким образом, полученное вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве. 

Таким образом, если работы (услуги) выполняются резидентом Узбекистана в то время, когда он физически находится на территории этой страны, то вознаграждение, полученное от российской компании, НДФЛ не облагается на основании ст. 15 Соглашения. 

Выплаты иностранным гражданам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ или оказание услуг за пределами территории РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Фраза в договоре о том, что «вся ответственность за налоги лежит на исполнителе», не заменяет фактические доказательства. В договоре, техническом задании и акте выполненных работ желательно прямо указать, что:

исполнитель является гражданином и налоговым резидентом Республики Узбекистан;
он находится за пределами РФ;
работы выполняются на территории Республики Узбекистан;
услуги не оказываются на территории РФ;
исполнитель самостоятельно исполняет налоговые обязанности в стране своего резидентства.

Подтверждение фактической уплаты налогов исполнителем в Узбекистане российскому заказчику обычно не требуется. Российская организация не является контролирующим органом по налоговым обязательствам исполнителя в Узбекистане. Для российского заказчика важнее подтвердить статус исполнителя как иностранного налогового резидента и факт выполнения работ за пределами РФ.